InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Ian. 2019 Exclusiv
In articolul de astazi, unul dintre specialistii nostri va analiza situatia unei societati care are in vedere ca pe viitor sa efectueze servicii de proiectare pentru un client dintr-o tara non-UE. O parte din serviciile de proiectare vor fi efectuate de catre o firma din SUA, care va factura respectivele servicii fara TVA.
Din punct de vedere al TVA, ce obligatii are firma la inregistrarea celor doua facturi in contabilitate? In ce declaratii ar trebui inregistrate? La aceste intrebari va raspunde unul dintre expertii nostri contabili.
Raspunsul specialistului
Intocmirea unui proiect de construire a unui bun imobil pe un teren alocat distinct de catre beneficiarul constructiei, reprezinta un serviciu legat direct de un bun imobil pentru care este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii este considerat a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului. Exceptia de la aceasta regula este reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si prevede ca serviciile legate direct de un bun imobil au "locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile" .
In acest sens, am in vedere prevederile pct.16 din normele de aplicare ale art. 278 alin. (4) lit. a), astfel:
- alin. (2) lit. a) si lit. b) conform carora "Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun. "
- alin. (3) lit. a) conform carora "Prevederile alin. (2) se aplica in special pentru urmatoarele:
a) elaborarea de planuri pentru o constructie sau parti ale unei constructii destinate sa fie edificata pe un anumit lot de teren, indiferent daca constructia este sau nu edificata; "
Deci,se considera ca serviciul de proiectare este legat direct de un bun imobil numai daca proiectul este aferent unei constructii pentru care se cunoaste terenul pe care constructia urmeaza a fi edificata.In acest caz, locul prestarii serviciilor de proiectare nu este considerat in Romania, ca loc in care este stabilit beneficiarul (antreprenorul), fiind considerat locul unde urmeaza a fi edificat acel bun imobil proiectat,de exemplu,un hypermarket din Elvetia, pentru care se intocmeste proiectul respectiv.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Valoarea serviciului facturat de catre subantreprenorul din S.U.A. (proiectantul), se evidentiaza de catre antreprenorul/beneficiarul din Romania in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 28 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”. La randul sau, la facturarea serviciului de proiectare a imobilului catre beneficiarul dintr-un stat tert, antreprenorul din Romania aplica aceiasi exceptie de la regula generala de taxare de la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, considerand serviciul neimpozabil in Romania, dar impozabil in statul pe teritoriul caruia va fi construit bunul imobil. Valoarea facturii emise de catre antreprenorul/proiectantul din Romania se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 alocat pentru “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………”, fara report la randul 3.1.
In situatia in care proiectul intocmit are un caracter general, fara a fi alocat unei anumite parcele de teren,operatiunea reprezinta o prestare de servicii pentru care beneficiarul din Romania aplica regula generala de la art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul.In acest caz, beneficiarul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 deoarece serviciul este impozabil in Romania.Valoarea serviciului primit se evidentiaza in jurnale pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20 alocat pentru “Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)”,dar fara/cu reportarea sumei la randul 7.1 “Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”. La emiterea facturii pe numele beneficiarului dintr-un stat tert, prestatorul din Romania considera serviciul neimpozabil in Romania, dar impozabil la beneficiar, aplicand aceiasi regula generala de la art. 278 alin. (2). Valoarea facturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 3.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA-ul inflationistVeniti la Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate de la Poiana Brasov?Monografie contabila: Decontari pe baza biletelor la ordinAutofactura - monografie completaNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?CODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCNIPMMR: 120 de modificari ale Codului fiscal in doar trei luniCazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Vanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAServicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Regim TVA pentru activitati de PRESTARE SERVICII internetPRESTARE SERVICII conexe transporturilorMentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Controale ANPC. Din 1 iunie 2024 au fost verificati peste 800 de operatori economici de pe litoralMonografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVATratament fiscal TVA pentru PRESTARE SERVICII electronice catre diversi beneficiariPRESTARE SERVICII electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?
Mai multe articole despre prestare servicii
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
