Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma romana a achizitionat un autoturism din UE (ambele firme sunt platitoare de TVA). Societatea din Germania a facturat fara TVA, dar pe factura a trecut si o cautiune, reprezentand valoarea TVA autoturism.
Aceasta cautiune va fi restituita dupa ce firma romana va face dovada inregistrarii autoturismului in Romania, si va trimite in acest sens documente doveditoare catre firma din Germania. Cautiunea facturata face obiectul unei taxari inverse? Se inregistreaza cautiunea in Declaratia 390?
Daca da, pentru ce achizitie sau prestare servicii?
Se mentioneaza ca autoturismul nu va fi utilizat doar in scopuri economice.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta contravaloarea unui bun, ci garantia faptului ca beneficiarul din Romania va respecta obligatia inmatricularii autoturismului, suma respectiva nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat cumparatorul din Romania sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, operatiunea nu este impozabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care valoarea acesteia:
- nu afecteaza valoarea de achizitie a autoturismului ca baza de impozitare a TVA;
- nu se evidentiaza in jurnalele pentru TVA;
- nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa code 390 cu simbolul A.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Pentru a nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea cautiunii respective trebuie inscrisa in mod distinct in factura emisa, iar din contractul incheiat intre cei doi parteneri sa rezulte motivul pentru care aceasta suma este facturata, dar si conditiile de restituire a acesteia. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare" alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. b) ……si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
In situatia in care autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru activitatea economica, cumparatorul din Romania este obligat sa limiteze cu 50% dreptul de deducere a TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426. Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al autoturismului si se recupereaza prin amortizare.
Pentru limitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
achizitia autoturismului
2133 = 404 36.800
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
taxarea operatiunii de achizitie intracomunitara prin aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 8.832
"TVA deductibila" "TVA colectata"
limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA in situatia in care autoturismul nu se incadreaza in niciuna din cele 7 exceptii:
2133 = 4426 4.416
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatii declarative pentru achizitie de utilaj din UE (microintreprindere neplatitoare de TVA)Vezi ce declaratii depunem in luna mai 2012Proceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVARegimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handPersoana impozabila din stat membru - formalitati pentru inregistrarea TVA in RomaniaUltimele articole
Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
A stiut Ioana Maria Vlas de la infiintarea FNI ca este un joc piramidalProiect nou: Romanii pot scapa de executarea silita a caselorNoutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialMonografie contabila in cazul unei cautiuniDatornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiArticole similare
Diferente DECONT de cheltuieli de achitat/ incasat. Curs valutar utilizatSolutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareStudiu de caz: Prestari serviciiANAF ramburseaza TVA in valoare de 1,4 miliarde de leiInchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-TVA: Neconcordante in DECONTul precompletat referitoare la cota TVARO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVArticole similare
Ce trebuie sa stim despre perioada fiscala a TVA-ului in 2014?Drumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferFacturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireStudiu de caz: Impozit ACHIZITIE licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauCodul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Autoturisme pentru inchiriat. Regim TVACine e obligat sa depuna formularul 088?Raport actualizat privind perioada fiscala TVA. Fiti la curent cu noutatile!Cum vrea Agentia Nationala de Integritate (ANI) sa evite conflictele de intereseFurnizori externi de asigurariUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"