Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma romana a achizitionat un autoturism din UE (ambele firme sunt platitoare de TVA). Societatea din Germania a facturat fara TVA, dar pe factura a trecut si o cautiune, reprezentand valoarea TVA autoturism.
Aceasta cautiune va fi restituita dupa ce firma romana va face dovada inregistrarii autoturismului in Romania, si va trimite in acest sens documente doveditoare catre firma din Germania. Cautiunea facturata face obiectul unei taxari inverse? Se inregistreaza cautiunea in Declaratia 390?
Daca da, pentru ce achizitie sau prestare servicii?
Se mentioneaza ca autoturismul nu va fi utilizat doar in scopuri economice.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta contravaloarea unui bun, ci garantia faptului ca beneficiarul din Romania va respecta obligatia inmatricularii autoturismului, suma respectiva nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat cumparatorul din Romania sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, operatiunea nu este impozabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care valoarea acesteia:
- nu afecteaza valoarea de achizitie a autoturismului ca baza de impozitare a TVA;
- nu se evidentiaza in jurnalele pentru TVA;
- nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa code 390 cu simbolul A.

Manual de politici contabile - Stick USB

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru a nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea cautiunii respective trebuie inscrisa in mod distinct in factura emisa, iar din contractul incheiat intre cei doi parteneri sa rezulte motivul pentru care aceasta suma este facturata, dar si conditiile de restituire a acesteia. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare" alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. b) ……si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
In situatia in care autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru activitatea economica, cumparatorul din Romania este obligat sa limiteze cu 50% dreptul de deducere a TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426. Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al autoturismului si se recupereaza prin amortizare.
Pentru limitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
achizitia autoturismului
2133 = 404 36.800
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
taxarea operatiunii de achizitie intracomunitara prin aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 8.832
"TVA deductibila" "TVA colectata"
limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA in situatia in care autoturismul nu se incadreaza in niciuna din cele 7 exceptii:
2133 = 4426 4.416
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura: Certificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna aprilie 2019Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Decontul de TVA pentru anul 2011 - completare si depunereUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialA stiut Ioana Maria Vlas de la infiintarea FNI ca este un joc piramidalDatornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiMonografie contabila in cazul unei cautiuniProiect nou: Romanii pot scapa de executarea silita a caselorArticole similare
Documente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentFonduri europene pentru societati comerciale si PFAAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriNemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspectiei fiscale. Vezi noul ordin!Ce firme vor fi reinregistrate din oficiu in scopuri de TVA de la 1 octombrieUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si DECONTul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XI. Persoanele obligate la plata taxei - art. 150-151^2Vanzare cladire in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?Tranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarNormele Codului fiscal au fost publicate. Cum se aplica taxarea inversa pentru furnizarile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate console de jocuri, tablete PC si laptopuri?TVA - Locul ACHIZITIEi intracomunitare de bunuriUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Articole similare
Proiect de modificare a Normelor de aplicare a Codului fiscal: inregistrarea TVAExigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuriTratamentul fiscal al cheltuielilor in avansAplicarea taxarii inverse la serviciile primite din UE. Cum procedam corect?Colectare TVA in cazul vanzarii cu plata in rate. Corectia facturilorUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"