Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma romana a achizitionat un autoturism din UE (ambele firme sunt platitoare de TVA). Societatea din Germania a facturat fara TVA, dar pe factura a trecut si o cautiune, reprezentand valoarea TVA autoturism.
Aceasta cautiune va fi restituita dupa ce firma romana va face dovada inregistrarii autoturismului in Romania, si va trimite in acest sens documente doveditoare catre firma din Germania. Cautiunea facturata face obiectul unei taxari inverse? Se inregistreaza cautiunea in Declaratia 390?
Daca da, pentru ce achizitie sau prestare servicii?
Se mentioneaza ca autoturismul nu va fi utilizat doar in scopuri economice.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta contravaloarea unui bun, ci garantia faptului ca beneficiarul din Romania va respecta obligatia inmatricularii autoturismului, suma respectiva nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat cumparatorul din Romania sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, operatiunea nu este impozabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care valoarea acesteia:
- nu afecteaza valoarea de achizitie a autoturismului ca baza de impozitare a TVA;
- nu se evidentiaza in jurnalele pentru TVA;
- nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa code 390 cu simbolul A.

Manual de politici contabile - Stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Pentru a nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea cautiunii respective trebuie inscrisa in mod distinct in factura emisa, iar din contractul incheiat intre cei doi parteneri sa rezulte motivul pentru care aceasta suma este facturata, dar si conditiile de restituire a acesteia. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare" alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. b) ……si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
In situatia in care autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru activitatea economica, cumparatorul din Romania este obligat sa limiteze cu 50% dreptul de deducere a TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426. Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al autoturismului si se recupereaza prin amortizare.
Pentru limitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
achizitia autoturismului
2133 = 404 36.800
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
taxarea operatiunii de achizitie intracomunitara prin aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 8.832
"TVA deductibila" "TVA colectata"
limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA in situatia in care autoturismul nu se incadreaza in niciuna din cele 7 exceptii:
2133 = 4426 4.416
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVAAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Ce declaratii depune o societate care efectueaza o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA?Formulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Materiale constructii. TVA-ul aferent...Ultimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Datornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiProiect nou: Romanii pot scapa de executarea silita a caselorNoutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialMonografie contabila in cazul unei cautiuniA stiut Ioana Maria Vlas de la infiintarea FNI ca este un joc piramidalArticole similare
Depune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleDeducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea a 2-aRegistrul Jurnal si Registrul Inventar. Este obligatorie completarea formularelor tipizate?ANAF decaleaza termenele privind organizarea operatiunilor de rambursare TVAAtentie! Pana la 27 noiembrie se depune Declaratia 394Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareVanzare cladire. FacturareBauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de ACHIZITIEPlafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taACHIZITIE intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarACHIZITIE intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriArticole similare
Prestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVAGHID: Recuperarea TVA platita in alte state membre ale UEColectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaLegea privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale a fost promulgata de presedinteIncadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"