Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o firma romana a achizitionat un autoturism din UE (ambele firme sunt platitoare de TVA). Societatea din Germania a facturat fara TVA, dar pe factura a trecut si o cautiune, reprezentand valoarea TVA autoturism.
Aceasta cautiune va fi restituita dupa ce firma romana va face dovada inregistrarii autoturismului in Romania, si va trimite in acest sens documente doveditoare catre firma din Germania. Cautiunea facturata face obiectul unei taxari inverse? Se inregistreaza cautiunea in Declaratia 390?
Daca da, pentru ce achizitie sau prestare servicii?
Se mentioneaza ca autoturismul nu va fi utilizat doar in scopuri economice.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta contravaloarea unui bun, ci garantia faptului ca beneficiarul din Romania va respecta obligatia inmatricularii autoturismului, suma respectiva nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat cumparatorul din Romania sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, operatiunea nu este impozabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care valoarea acesteia:
- nu afecteaza valoarea de achizitie a autoturismului ca baza de impozitare a TVA;
- nu se evidentiaza in jurnalele pentru TVA;
- nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa code 390 cu simbolul A.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Pentru a nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea cautiunii respective trebuie inscrisa in mod distinct in factura emisa, iar din contractul incheiat intre cei doi parteneri sa rezulte motivul pentru care aceasta suma este facturata, dar si conditiile de restituire a acesteia. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare" alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. b) ……si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
In situatia in care autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru activitatea economica, cumparatorul din Romania este obligat sa limiteze cu 50% dreptul de deducere a TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426. Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al autoturismului si se recupereaza prin amortizare.
Pentru limitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
achizitia autoturismului
2133 = 404 36.800
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
taxarea operatiunii de achizitie intracomunitara prin aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 8.832
"TVA deductibila" "TVA colectata"
limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA in situatia in care autoturismul nu se incadreaza in niciuna din cele 7 exceptii:
2133 = 4426 4.416
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiTVA - Operatiuni impozabileDeductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoPlata TVA din 2013 privind raspunderea individuala si in solidarTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Datornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiMonografie contabila in cazul unei cautiuniProiect nou: Romanii pot scapa de executarea silita a caselorA stiut Ioana Maria Vlas de la infiintarea FNI ca este un joc piramidalNoutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialArticole similare
Evidenta contractelor ne scapa de amenziStudiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteTVA in cazul platilor efectuate in numele si contul clientuluiServicii de cazare in UE. Inregistrari contabile. Obligatii declarativeUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Studiu de caz: Rezolutiunea in cazul ACHIZITIEi unui sediu socialAchizitii intracomunitare de servicii si depasire plafon. Care sunt implicatiile TVA?Solutii TVA: ACHIZITIE intracomunitara si import in alt statLeasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Analiza consultant: Procedura achizitionarii tichetelor de masa de catre angajatoriUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Articole similare
Comunicat ANAF privind recuperarea prejudiciilorAchizitie intracomunitara. In ce conditii se face transferul de active?Completare decont TVA. La ce sa fim atenti!Din categoria abrogarilorANAF publicat cifra veniturilor bugetareUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"