Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem un furnizor nou de materiale pentru ambalat din Germania. Pentru a putea produce cartoanele achizitioneaza matrite pentru firma romana. Acestea sunt proprietatea firmei si se utilizeaza de prestator doar pentru societatea din Romania(se afla in Germania). Factura s-a emis initial fara TVA. Ulterior, prestatorul a stornat factura initiala si a emis-o din nou cu TVA din Germania de 19% deoarece matritele nu au fost transportate in Romania.
Vom vedea cum inregistreaza firma din Romania aceasta factura, precum si TVA-ul, stabilin daca se inregistreaza in declaratiile 300, 390 si daca se poate recupera TVA de la Fiscul german.
Din intrebarea formulata rezulta ca matrita respectiva a fost cumparata de catre furnizorul din Germania de pe teritoriul Germaniei, iar valoarea acesteia nu se recupereaza de catre furnizor prin includerea treptata, a valorii acesteia, in costul ambalajelor fabricate, livrate in Romania. In acest caz, furnizorul din Germania a considerat:
- in prima etapa, ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Germania, desi matritele nu au fost expediate de pe teritoriul Germaniei, pe teritoriul Romaniei, la cumparator;
- in cea de a doua etapa, ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Germaniei, caz in care a taxat operatiunea in Germania, colectand TVA cu 19%. In acest caz, a procedat corect deoarece matritele raman in Germania, la dispozitia sa.
Astfel, desi factura este emisa pe numele persoanei impozabile din Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania deoarece matritele nu au ajuns pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Din acest motiv, valoarea facturii primite se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, intr-o coloana distincta, alocata achizitiilor neimpozabile, si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 doar la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…”, fara a se raporta si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare impozabile in Romania.
Avand in vedere faptul ca matritele respective au ramas pe teritoriul Germaniei, in custodia producatorului de ambalaje, puse la dispozitie gratuit de catre persoana impozabila din Romania, cumparatorul din Romania nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre partenerul din Germania. Ar fi beneficiat de acest drept daca ar fi cumparat matritele de pe teritoriul Germaniei si le-ar fi transportat in Romania, in scopul desfasurarii activitatii economice din Romania.
In acest caz, suma TVA inscrisa de furnizorul din Germania in factura emisa care nu se restituie de catre autoritatea fiscala din Germania reintregeste costul de achizitie al matritelor si se recupereaza, treptat, prin cheltuieli de exploatare, pe intreaga perioada de derulare a contractului de cumparare ambalaje.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Zoom fiscal: Ce trebuie sa stiti despre recunoasterea imobilizarilor corporaleConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Articole similare
Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Valoare reziduala leasing financiar. Deducere TVATVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Cum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?Combustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Tichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibilReduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Atentie! Se apropie termenul limita pentru Declaratiile 392A si 392BLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce implicatii TVA exista?Tratament fiscal TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabilaProcedura de inregistrare on-line si de aprobare a tarifelor pentru accesul la Registrul Beneficiarilor Reali, pusa in dezbatere publicaUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Regim TVA operatiune tripartita. DECLARATIA 390ANAF: Noutati privind DECLARATIA 390Regim TVA servicii management. Cum inregistram si cum se aplica taxarea inversa?TVA la plata de drepturi de autorFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"