Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem un furnizor nou de materiale pentru ambalat din Germania. Pentru a putea produce cartoanele achizitioneaza matrite pentru firma romana. Acestea sunt proprietatea firmei si se utilizeaza de prestator doar pentru societatea din Romania(se afla in Germania). Factura s-a emis initial fara TVA. Ulterior, prestatorul a stornat factura initiala si a emis-o din nou cu TVA din Germania de 19% deoarece matritele nu au fost transportate in Romania.
Vom vedea cum inregistreaza firma din Romania aceasta factura, precum si TVA-ul, stabilin daca se inregistreaza in declaratiile 300, 390 si daca se poate recupera TVA de la Fiscul german.
Din intrebarea formulata rezulta ca matrita respectiva a fost cumparata de catre furnizorul din Germania de pe teritoriul Germaniei, iar valoarea acesteia nu se recupereaza de catre furnizor prin includerea treptata, a valorii acesteia, in costul ambalajelor fabricate, livrate in Romania. In acest caz, furnizorul din Germania a considerat:
- in prima etapa, ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Germania, desi matritele nu au fost expediate de pe teritoriul Germaniei, pe teritoriul Romaniei, la cumparator;
- in cea de a doua etapa, ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Germaniei, caz in care a taxat operatiunea in Germania, colectand TVA cu 19%. In acest caz, a procedat corect deoarece matritele raman in Germania, la dispozitia sa.
Astfel, desi factura este emisa pe numele persoanei impozabile din Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania deoarece matritele nu au ajuns pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Din acest motiv, valoarea facturii primite se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, intr-o coloana distincta, alocata achizitiilor neimpozabile, si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 doar la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…”, fara a se raporta si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare impozabile in Romania.
Avand in vedere faptul ca matritele respective au ramas pe teritoriul Germaniei, in custodia producatorului de ambalaje, puse la dispozitie gratuit de catre persoana impozabila din Romania, cumparatorul din Romania nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre partenerul din Germania. Ar fi beneficiat de acest drept daca ar fi cumparat matritele de pe teritoriul Germaniei si le-ar fi transportat in Romania, in scopul desfasurarii activitatii economice din Romania.
In acest caz, suma TVA inscrisa de furnizorul din Germania in factura emisa care nu se restituie de catre autoritatea fiscala din Germania reintregeste costul de achizitie al matritelor si se recupereaza, treptat, prin cheltuieli de exploatare, pe intreaga perioada de derulare a contractului de cumparare ambalaje.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriZoom fiscal: Ce trebuie sa stiti despre recunoasterea imobilizarilor corporaleLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?Noutati legislatie Fiscala 26-30 ianuarie 2009 - Monitorul OficialLivrare intracomunitara de bunuri. Conditii si documente necesare pentru aplicarea regimului de scutireDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Au fost modificate Normele Codului Fiscal in contextul aplicarii noilor reguli TVA privind comertul electronic de la 1 iulieUltimele articole
Factura avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Livrari de bunuri | Cine depune declaratii in 2013?Societati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Vanzare cladire. Care este tratamentul TVA care se aplica?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! CODUL FISCAL cu noile propuneriUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Prestare servicii electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVALeasing autovehicul. Inregistrarea unui leasing si deducerea TVAIn ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de leasing?Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Cerinte privind emiterea facturilor de catre persoanele impozabileUltimele articole
Formular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtEnergie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Articole similare
Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauAchizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilAchizitie intracomunitara de bunuri. Tratament fiscal TVAMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"