Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem un furnizor nou de materiale pentru ambalat din Germania. Pentru a putea produce cartoanele achizitioneaza matrite pentru firma romana. Acestea sunt proprietatea firmei si se utilizeaza de prestator doar pentru societatea din Romania(se afla in Germania). Factura s-a emis initial fara TVA. Ulterior, prestatorul a stornat factura initiala si a emis-o din nou cu TVA din Germania de 19% deoarece matritele nu au fost transportate in Romania.
Vom vedea cum inregistreaza firma din Romania aceasta factura, precum si TVA-ul, stabilin daca se inregistreaza in declaratiile 300, 390 si daca se poate recupera TVA de la Fiscul german.
Din intrebarea formulata rezulta ca matrita respectiva a fost cumparata de catre furnizorul din Germania de pe teritoriul Germaniei, iar valoarea acesteia nu se recupereaza de catre furnizor prin includerea treptata, a valorii acesteia, in costul ambalajelor fabricate, livrate in Romania. In acest caz, furnizorul din Germania a considerat:
- in prima etapa, ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Germania, desi matritele nu au fost expediate de pe teritoriul Germaniei, pe teritoriul Romaniei, la cumparator;
- in cea de a doua etapa, ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Germaniei, caz in care a taxat operatiunea in Germania, colectand TVA cu 19%. In acest caz, a procedat corect deoarece matritele raman in Germania, la dispozitia sa.
Astfel, desi factura este emisa pe numele persoanei impozabile din Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania deoarece matritele nu au ajuns pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Din acest motiv, valoarea facturii primite se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, intr-o coloana distincta, alocata achizitiilor neimpozabile, si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 doar la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…”, fara a se raporta si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare impozabile in Romania.
Avand in vedere faptul ca matritele respective au ramas pe teritoriul Germaniei, in custodia producatorului de ambalaje, puse la dispozitie gratuit de catre persoana impozabila din Romania, cumparatorul din Romania nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre partenerul din Germania. Ar fi beneficiat de acest drept daca ar fi cumparat matritele de pe teritoriul Germaniei si le-ar fi transportat in Romania, in scopul desfasurarii activitatii economice din Romania.
In acest caz, suma TVA inscrisa de furnizorul din Germania in factura emisa care nu se restituie de catre autoritatea fiscala din Germania reintregeste costul de achizitie al matritelor si se recupereaza, treptat, prin cheltuieli de exploatare, pe intreaga perioada de derulare a contractului de cumparare ambalaje.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Livrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriZoom fiscal: Ce trebuie sa stiti despre recunoasterea imobilizarilor corporaleConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Articole similare
Contabilitate pentru PFA, de la A la Z!Au mai ramas doar cateva zile pentru depunerea decontului de taxaStudiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriCotele de taxa in 2012. Vezi modificarilePrevederi decontul special de taxa si alte declaratii in vigoare in 2012Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Plafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciArticole similare
Venituri realizate de PFA. Retinere la sursa a impozitului pe venitANAF a publicat un nou proiect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiCe cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAUltimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Arhivarea facturilor fiscale emise si primite cu si fara TVADin categoria o intrebare pe zi!Tratamentul TVA pentru opere de artaRaspunderea individuala si solidara pentru plata TVASocietate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Descarca ultima actualizare pentru Declaratia recapitulativa 390Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii de realizare siteUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"