Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem un furnizor nou de materiale pentru ambalat din Germania. Pentru a putea produce cartoanele achizitioneaza matrite pentru firma romana. Acestea sunt proprietatea firmei si se utilizeaza de prestator doar pentru societatea din Romania(se afla in Germania). Factura s-a emis initial fara TVA. Ulterior, prestatorul a stornat factura initiala si a emis-o din nou cu TVA din Germania de 19% deoarece matritele nu au fost transportate in Romania.
Vom vedea cum inregistreaza firma din Romania aceasta factura, precum si TVA-ul, stabilin daca se inregistreaza in declaratiile 300, 390 si daca se poate recupera TVA de la Fiscul german.
Din intrebarea formulata rezulta ca matrita respectiva a fost cumparata de catre furnizorul din Germania de pe teritoriul Germaniei, iar valoarea acesteia nu se recupereaza de catre furnizor prin includerea treptata, a valorii acesteia, in costul ambalajelor fabricate, livrate in Romania. In acest caz, furnizorul din Germania a considerat:
- in prima etapa, ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Germania, desi matritele nu au fost expediate de pe teritoriul Germaniei, pe teritoriul Romaniei, la cumparator;
- in cea de a doua etapa, ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Germaniei, caz in care a taxat operatiunea in Germania, colectand TVA cu 19%. In acest caz, a procedat corect deoarece matritele raman in Germania, la dispozitia sa.
Astfel, desi factura este emisa pe numele persoanei impozabile din Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania deoarece matritele nu au ajuns pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Din acest motiv, valoarea facturii primite se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, intr-o coloana distincta, alocata achizitiilor neimpozabile, si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 doar la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…”, fara a se raporta si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare impozabile in Romania.
Avand in vedere faptul ca matritele respective au ramas pe teritoriul Germaniei, in custodia producatorului de ambalaje, puse la dispozitie gratuit de catre persoana impozabila din Romania, cumparatorul din Romania nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre partenerul din Germania. Ar fi beneficiat de acest drept daca ar fi cumparat matritele de pe teritoriul Germaniei si le-ar fi transportat in Romania, in scopul desfasurarii activitatii economice din Romania.
In acest caz, suma TVA inscrisa de furnizorul din Germania in factura emisa care nu se restituie de catre autoritatea fiscala din Germania reintregeste costul de achizitie al matritelor si se recupereaza, treptat, prin cheltuieli de exploatare, pe intreaga perioada de derulare a contractului de cumparare ambalaje.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Zoom fiscal: Ce trebuie sa stiti despre recunoasterea imobilizarilor corporaleConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Articole similare
Raportarea achizitiilor intracomunitare. Cum procedam privind TVA-ul?Analiza zilei: Schimbarea perioadei fiscale in materie de TVA la efectuarea unei ACHIZITII INTRACOMUNITARETVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Servicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. Cand schimbam perioada fiscala TVA?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Comunicat ANAF privind depunerea deconturilor de TVA restanteDobanzi platite nerezidentilor. Cand se aplica impozitul?Implicatii anulare cod valid de TVA. Ce risca societatea?Kurzarbeit- Reducerea timpului de lucru. Se poate deconta transportul la si de la locul de munca pe perioada aplicarii masurii?Implicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Ce consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Arhivarea facturilor fiscale emise si primite cu si fara TVACorectare erori. Ce documente sunt necesare?Scutirile de impozit pe venit pentru sectoarele din constructii, agricultura si alimentar NU se acorda pentru sumele care depasesc 10.000 leiUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. DECLARATIA 390Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESGhid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaUltimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"