Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem un furnizor nou de materiale pentru ambalat din Germania. Pentru a putea produce cartoanele achizitioneaza matrite pentru firma romana. Acestea sunt proprietatea firmei si se utilizeaza de prestator doar pentru societatea din Romania(se afla in Germania). Factura s-a emis initial fara TVA. Ulterior, prestatorul a stornat factura initiala si a emis-o din nou cu TVA din Germania de 19% deoarece matritele nu au fost transportate in Romania.
Vom vedea cum inregistreaza firma din Romania aceasta factura, precum si TVA-ul, stabilin daca se inregistreaza in declaratiile 300, 390 si daca se poate recupera TVA de la Fiscul german.
Din intrebarea formulata rezulta ca matrita respectiva a fost cumparata de catre furnizorul din Germania de pe teritoriul Germaniei, iar valoarea acesteia nu se recupereaza de catre furnizor prin includerea treptata, a valorii acesteia, in costul ambalajelor fabricate, livrate in Romania. In acest caz, furnizorul din Germania a considerat:
- in prima etapa, ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Germania, desi matritele nu au fost expediate de pe teritoriul Germaniei, pe teritoriul Romaniei, la cumparator;
- in cea de a doua etapa, ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Germaniei, caz in care a taxat operatiunea in Germania, colectand TVA cu 19%. In acest caz, a procedat corect deoarece matritele raman in Germania, la dispozitia sa.
Astfel, desi factura este emisa pe numele persoanei impozabile din Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania deoarece matritele nu au ajuns pe teritoriul Romaniei. In acest caz, operatiunea nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Din acest motiv, valoarea facturii primite se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, intr-o coloana distincta, alocata achizitiilor neimpozabile, si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 doar la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…”, fara a se raporta si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare impozabile in Romania.
Avand in vedere faptul ca matritele respective au ramas pe teritoriul Germaniei, in custodia producatorului de ambalaje, puse la dispozitie gratuit de catre persoana impozabila din Romania, cumparatorul din Romania nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre partenerul din Germania. Ar fi beneficiat de acest drept daca ar fi cumparat matritele de pe teritoriul Germaniei si le-ar fi transportat in Romania, in scopul desfasurarii activitatii economice din Romania.
In acest caz, suma TVA inscrisa de furnizorul din Germania in factura emisa care nu se restituie de catre autoritatea fiscala din Germania reintregeste costul de achizitie al matritelor si se recupereaza, treptat, prin cheltuieli de exploatare, pe intreaga perioada de derulare a contractului de cumparare ambalaje.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Zoom fiscal: Ce trebuie sa stiti despre recunoasterea imobilizarilor corporaleTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Articole similare
Tranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarTVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitaraBaza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare. Acciza se declara in D390?ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. Emiterea AutofacturiiStudiu de caz: Achizitia intracomunitara de bunuri sau de servicii in cazul unui PFAUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Scutiri de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru IT-isti. Ce conditii trebuie indepliniteModificarea formularului 010 – Declaratie de inregistrare fiscalaCheltuielile cu sponsorizarea si calcul impozit pe profit. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?Debitorii care inregistreaza RESTANTE pot depune notificarea pentru restructurarea obligatiilor fiscale pana pe 31 decembrie 2022Se aplica amenzi pentru inregistrarea facturii in E-Factura cu o data ANTERIOARA primirii prin SPV?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Obligativitatea inscrierii in Registrul Operatorilor IntracomunitariTratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliDin categoria abrogarilorCererea pentru obtinerea profilurilor de trecere a aparatelor de marcat electronice fiscale in functionare online a fost publicata de ANAFIn ce conditii activitatile de formare profesionala sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Mostre primite de la un furnizor membru UE. Completare DECLARATIA 390Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Livrare marfuri. TVAUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"