Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVA

Livrarea intracomunitara reprezinta transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar, bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Cursul de schimb valutar - livrari intracomunitare de bunuri
 

Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza. 

In situatia in care se utilizeaza cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana, conversia intre monede, altele decat moneda euro, se realizeaza prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. in contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana.

In sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.

Tot ce trebuie sa stiti despre tranzactiile intracomunitare in 2023! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat, AICI--»

In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilita la art. 283 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile.

Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVA

Livrare utilaj cu montaj

Societatea ABC SRL, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, intentioneaza sa incheie un contract pentru livrarea unui utilaj de foraj cu o societate din alt stat membru UE. Utilajul urmeaza a fi livrat si montat in statul membru al clientului. Conform clauzelor contractuale, factura se va emite la punerea in func?iune a utilajului de catre societatea ABC SRL, la 2-3 luni dupa livrare. 

Stabilim daca la momentul livrarii este suficient sa se intocmeasca avizul de expedi?ie si care sunt implicatiile TVA pentru aceasta operatiune.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Solutie:

In prima etapa, bunurile livrate pe teritoriul altui stat membru reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer pentru care societatea din Romania trebuie sa intocmeasca un aviz de inso?ire a marfurilor.

Tot ce trebuie sa stiti despre tranzactiile intracomunitare in 2023! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat, AICI--»

A?a cum nici pentru societatea din Romania expedierea utilajului in statul membru al clientului nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, nici pentru beneficiarul livrarii, primirea utilajului nu reprezinta o achizi?ie intracomunitara de bunuri care se impoziteaza in statul sau.

Nota: Registrul nontransferurilor nu trebuie completat pentru livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia, chiar daca operatiunea este considerat nontransfer conform art. 270 alin. (12) din Codul fiscal.

In a doua etapa, dupa instalarea utilajului in statul membru al clientului, opera?iunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri cu instalare pentru care se emite factura pe care inscrie mentiunea „neimpozabil in Romania conform art. 275 alin. (1) lit. b)”. 

Valoarea opera?iunii este impozabila in ansamblul sau, ca bunuri cu montaj/instalare.

In decontul de TVA opera?iunea se raporteaza la randul 3 Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) ?i c) din Codul fiscal”.

Tot ce trebuie sa stiti despre tranzactiile intracomunitare in 2023! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat, AICI--»

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri