InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Livrarea intracomunitara reprezinta transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar, bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Cursul de schimb valutar - livrari intracomunitare de bunuri
Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In situatia in care se utilizeaza cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana, conversia intre monede, altele decat moneda euro, se realizeaza prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. in contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana.
In sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.
In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilita la art. 283 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile.
Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVA
Livrare utilaj cu montaj
Societatea ABC SRL, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, intentioneaza sa incheie un contract pentru livrarea unui utilaj de foraj cu o societate din alt stat membru UE. Utilajul urmeaza a fi livrat si montat in statul membru al clientului. Conform clauzelor contractuale, factura se va emite la punerea in func?iune a utilajului de catre societatea ABC SRL, la 2-3 luni dupa livrare.
Stabilim daca la momentul livrarii este suficient sa se intocmeasca avizul de expedi?ie si care sunt implicatiile TVA pentru aceasta operatiune.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Solutie:
In prima etapa, bunurile livrate pe teritoriul altui stat membru reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer pentru care societatea din Romania trebuie sa intocmeasca un aviz de inso?ire a marfurilor.
A?a cum nici pentru societatea din Romania expedierea utilajului in statul membru al clientului nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, nici pentru beneficiarul livrarii, primirea utilajului nu reprezinta o achizi?ie intracomunitara de bunuri care se impoziteaza in statul sau.
Nota: Registrul nontransferurilor nu trebuie completat pentru livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia, chiar daca operatiunea este considerat nontransfer conform art. 270 alin. (12) din Codul fiscal.
In a doua etapa, dupa instalarea utilajului in statul membru al clientului, opera?iunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri cu instalare pentru care se emite factura pe care inscrie mentiunea „neimpozabil in Romania conform art. 275 alin. (1) lit. b)”.
Valoarea opera?iunii este impozabila in ansamblul sau, ca bunuri cu montaj/instalare.
In decontul de TVA opera?iunea se raporteaza la randul 3 Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) ?i c) din Codul fiscal”.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Achizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleLivrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVATVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareTVA - Noul model, dar si un nou continut al formularului 390Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Punct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraLIVRARI INTRACOMUNITARE DE BUNURI cu o valoare sub 35.000 EURO. Registrul Operatorilor Intracomunitari si declaratii necesareCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Procedurile de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari. Explicatii detaliateUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
