InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 02 Oct. 2018 Exclusiv
Care este tratamentul TVA si cum se inregistreaza contabil achizitiile intracomunitare in cazul in care factura soseste ulterior marfurilor cumparate?
Specialistii nostri vor analiza astazi doua situatii cu care se confrunta o societate:
1: In data de 01.10.2018 soseste marfa pe baza de aviz din UE. Avizul are data de 25.09.2019, iar factura soseste in data de 10.10.2018. Cum este corect sa se faca inregistrarea? Cu data la care soseste marfa, cu data avizului sau cu data facturii, avand in vedere ca exigibilitatea taxei intervine la data facturii? Cursul euro va fi cel de la data de aviz
2: Factura din UE soseste in data de 29 09.2018, iar marfa abia pe 10.10.2018. In mod normal, factura trebuie introdusa, dar marfa nu a sosit si nu poate fi incarcat stocul. Cursul euro este cel de la data de aviz?
Cum ar trebui procedat in cele doua situatii?
Raspunsul specialistului
Conform art. 284 alin. 2 din Codul fiscal, in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la 319 alin. 9 ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Asa cum se arata si la pct. 28 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri, fiind vorba de operatiuni “in oglinda”.
Pentru situatia prezentata la punctul 1 se aplica exemplul nr. 1 la pct. 28 din norme, si anume:
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
- faptul generator: 25.09.2018;
- exigibilitatea: 10.10.2018;
- achizitia intracomunitara de bunuri se evidentiaza in decontul de TVA si declaratia recapitulativa D390 VIES aferente lunii octombrie 2018.
In privinta cursului de schimb valutar, potrivit pct. 35 alin. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art. 290 din Codul fiscal, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile.
Cu alte cuvinte, pentru inregistrarea facturii si declararea operatiunii se va utiliza cursul BNR din 10.10.2018.
Marfurile sosite cu aviz in data de 25.09.2018 fara a fi insotite de factura vor fi inregistrate in contabilitate pe baza cursului de schimb valutar de la data receptiei (25.09.2018) conform pct. 314 alin. 4 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, prin formula contabila 371 = 408. Ulterior, dupa primirea facturii se va proceda la inchiderea contului 408 pe seama contului 401, inregistrandu-se si eventualele diferente ce curs valutar intre momentul receptiei si momentul facturarii.
Pentru situatia de la punctul 2, se va proceda la inregistrarea facturii in data de 29.09.2018, pe baza cursului de schimb valutar din aceasta data, prin formula contabila 327 = 401.
Astfel, in cazul in care factura este emisa inainte de receptia bunurilor, se utilizeaza contul 327 "Marfuri in curs de aprovizionare", iar cand factura este emisa ulterior receptiei bunurilor, contul 408 "Furnizori - facturi nesosite".
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalRegim TVA pentru achizitii bunuri din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?ACHIZITIE INTRACOMUNITARE prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARE servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAchizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAStudiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriGhid TVA - Inregistrarea in alt stat membru UE, 47 Cazuri SpecialeAlternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehicule
Mai multe articole despre achizitie intracomunitare
Articole similare
Inregistrari marfa lipsa la receptie. Tratament TVAMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileUltimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anPlata facturi externe. Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar
Mai multe articole despre inregistrare contabila
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
