Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In contextul efectuarii unei achizitii intracomunitare de servicii, avem cazul societatii X, inregistrate in Romania, care primeste o factura de la o alta societate din grup (inregistrata in UE) pentru refacturarea costurilor de transport si cazare apartinand Administratorului Societatii X din Romania. Costurile au fost efectuate cu ocazia vizitelor efectate la societatea din Romania. Stabilim astfel care vor fi tratamentul din punct de vedere al TVA (taxare inversa) si modul de declarare in Declaratia 390.
Chiar daca in fapt este vorba despre o realocare de costuri intre societatile din grup conform contractului incheiat cu societate mama, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa materializata prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se calculeaza la o baza de impozitare in lei determinata prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul extern.
Obligatia taxarii operatiunii in Romania este reglementata prin art. 150 alin. (2) din Codul fiscal "Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, …..".
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Deci, serviciul este neimpozabil la prestatorul din grup, dar este impozabil la locul unde serviciile sunt consumate efectiv, adica in Romania. Prevederile articolului 133 alineatul 2 din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile articolului 44 din Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor conform caruia "Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana si-a stabilit sediul activitatii sale economice".
Practic, prin aceasta regula se prevede ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul", fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului. Valoarea acestor servicii se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 7 si 19, cu report la randul 7.1 si 19.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S. Pentru realizarea acestei operatiuni, prestatorul din Roman trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de primirea facturii emise de societatea din grup.
Suma TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426 poate fi dedusa daca serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile conform conditiilor reglementate prin art. 145 alin. (2) si a cerintelor de la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal. Prin art. 145 alin. (2) lit. a), b) si c) din Codul fiscal se prevede ca "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;".
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila d.p.d.v. fiscal in situatia in care se poate demonstra ca este aferenta realizarii de venituri impozabile. Deducerea cheltuielilor se efectueaza in baza prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatia de a declara importul de bunuri. Ce procedura urmam?Declararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum procedam cand furnizorul are doua coduri TVA?Platim mai mult la fondul de mediu. Ce a modificat Ministerul Mediului?Conditii de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din SERVICII obtinute de nerezidenti in Romania?Cesiune parti sociale intre asociati sub valoarea nominala. Aspecte legaleGhid TVA 2023: noile reguli, legislatie, monografiiVisa si MasterCard s-ar putea retrage din RusiaInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Studiu de caz: Declararea de achizitii intracomunitareSanctiuni nedepunere DECLARATIA 390 serviciiAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Studiu de caz: Inregistrarea unei facturi cu TVA in cazul participarii la targPrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruDeducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Noutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialTaxarea pe profit versus impozitul forfetar. Ce crede GrapiniAprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ce modificari aduce Legea 72/2018 Codului fiscal?Impozitul pe cladiri datorat la bugetul de stat. Ce aspecte retinem pentru 2014?TVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"