Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In contextul efectuarii unei achizitii intracomunitare de servicii, avem cazul societatii X, inregistrate in Romania, care primeste o factura de la o alta societate din grup (inregistrata in UE) pentru refacturarea costurilor de transport si cazare apartinand Administratorului Societatii X din Romania. Costurile au fost efectuate cu ocazia vizitelor efectate la societatea din Romania. Stabilim astfel care vor fi tratamentul din punct de vedere al TVA (taxare inversa) si modul de declarare in Declaratia 390.
Chiar daca in fapt este vorba despre o realocare de costuri intre societatile din grup conform contractului incheiat cu societate mama, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa materializata prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se calculeaza la o baza de impozitare in lei determinata prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul extern.
Obligatia taxarii operatiunii in Romania este reglementata prin art. 150 alin. (2) din Codul fiscal "Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, …..".
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Deci, serviciul este neimpozabil la prestatorul din grup, dar este impozabil la locul unde serviciile sunt consumate efectiv, adica in Romania. Prevederile articolului 133 alineatul 2 din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile articolului 44 din Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor conform caruia "Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana si-a stabilit sediul activitatii sale economice".
Practic, prin aceasta regula se prevede ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul", fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului. Valoarea acestor servicii se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 7 si 19, cu report la randul 7.1 si 19.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S. Pentru realizarea acestei operatiuni, prestatorul din Roman trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de primirea facturii emise de societatea din grup.
Suma TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426 poate fi dedusa daca serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile conform conditiilor reglementate prin art. 145 alin. (2) si a cerintelor de la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal. Prin art. 145 alin. (2) lit. a), b) si c) din Codul fiscal se prevede ca "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;".
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila d.p.d.v. fiscal in situatia in care se poate demonstra ca este aferenta realizarii de venituri impozabile. Deducerea cheltuielilor se efectueaza in baza prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiCe declaratii se depun in decembrie la ANAF?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum efectuam corect modificarea perioadei fiscale pentru TVA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
ANAF: Declaratia 390 VIES trebuie depusa. Sanctiunile se vor aplicaPlatitor de TVA, inregistrat cu intarziere la Finante. Cum putem deduce?Formulare pentru persoane inregistrate sau neinregistrate in scopuri TVADe ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Ce e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul asociatiilor, fundatiilor si federatiilor, persoane juridice de drept privat fara scop patrimonialMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Seminariile web ale ANAF din luna mai sunt dedicate Declaratiei UniceReminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Articole similare
Cod TVA invalid servicii intracomunitare. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarPierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Declaratii fiscale 2011Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Diurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSLichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Prestare servicii PFA sau conventie civila. Ce obligatii fiscale apar?Facturarea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Firmele nou-infiintate pot opta sa plateasca impozit pe veniturile micro din primul an fiscal in anumite conditiiMFP: Proiect de ordin pentru asistenta in vederea completarii si depunerii declaratiei uniceStudiu de caz: Va fi inchirierea auto facturata cu TVA?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"