Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul central il constituie un SRL care semneaza un contract de finantare nerambursabila prin programul POSCCE pentru echipamente IT si imbunatatirea conexiunii la internet. TVA-ul este neeligibil.
Obiectivul proiectului este cresterea numarului de clienti si competitivitatea firmei. Vom stabili daca se poate deduce TVA-ul aferent facturilor de achizitie aferente acestui proiect.
Avand in vedere ca achizitia echipamentelor IT necesare imbunatatirii conexiunii la internet este destinata realizarii de operatiuni taxabile, suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor de bunuri si a prestatorilor de servicii poate fi dedusa deoarece este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate exercita dreptul de deducere pentru bunurile si serviciile achizitionate destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Astfel, societatea pe care o reprezentati va beneficia de finantare nerambursabila doar pentru baza de impozitare a TVA inscrisa in facturile furnizorilor/prestatorilor, fara a cuprinde si suma TVA deductibila pentru care dreptul de deducere a TVA se exercita prin decontul de TVA cod 300 la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" cu report la:
randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)";
randul 28 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1".
Astfel, pentru suma TVA deductibila aferenta investitiilor, cumparatorul isi poate exercita dreptul de deducere chiar daca din punctul de vedere al finantarii nerambursabile suma TVA reprezinta cheltuiala neeligibila. Practic, cumparatorul suporta din surse proprii suma TVA platita furnizorului, dar are posibilitatea sa recupereze suma respectiva de la bugetul statului prin decontul de TVA cod 300, exercitand dreptul de deducere.
Totusi, trebuie retinut faptul ca dreptul de deducere poate fi exercitat numai daca beneficiarul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii prevederilor art. 146 alin. (1) lit. a) Astfel, regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) din Codul fiscal conform careia, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa detina :

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;
dovada platii daca este persoana impozabila obligata sa aplice sistemul TVA la incasare sau daca furnizorul/prestatorul este persoana impozabila obligata la aplicarea sistemului TVA la incasare.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora justificarea deducerii taxei se face numai pe baza:
exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal
care trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal
efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal
de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare.
Atat la momentul perfectarii formalitatilor legale privind achizitia bunurilor cat si la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA deductibile inscrise in factura primita de la vanzator, este recomandabil sa verificati calitatea de platitor valid de TVA a furnizorului prin accesarea site-ului www.anaf.ro, sectiunea "servicii online", caz contrar suma TVA nu poate fi dedusa chiar daca achizitiile sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxare inversa aplicata bunurilor din activitati agricole. Documente si impozit cand facem achizitia de la persoane fiziceTraian Basescu: Cresterea TVA, cea mai mare lovitura primita de RomaniaLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Perioada fiscala TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?Care e procedura pentru constituirea garantiilor ca si venituri?Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Articole similare
Bugetul alocat de MECMA proiectelor de investitii, depasit de numarul de cereriCea mai utila lucrare pentru contabilii din institutiile publice!Proiecte cu finantare din fonduri structurale. Regim TVADin categoria o intrebare pe zi!ANUNT IMPORTANT pentru persoanele care au aplicat la unele masuri de sprijin din fonduri externe nerambursabileUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareControl de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Articole similare
Zoom fiscal: Inregistrarea in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitarePersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVARegistrul operatorilor intracomunitari – Partea IInformare ANAF pentru contribuabilii care sunt obligati sa depuna Declaratia 093Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Ultimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Articole similare
Formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata. Martie 2016Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 01 ianuarie 2016Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateNoul COD FISCAL 2016. Top subiecte pe care trebuie sa le cunoastetiParticipare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"