Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul central il constituie un SRL care semneaza un contract de finantare nerambursabila prin programul POSCCE pentru echipamente IT si imbunatatirea conexiunii la internet. TVA-ul este neeligibil.
Obiectivul proiectului este cresterea numarului de clienti si competitivitatea firmei. Vom stabili daca se poate deduce TVA-ul aferent facturilor de achizitie aferente acestui proiect.
Avand in vedere ca achizitia echipamentelor IT necesare imbunatatirii conexiunii la internet este destinata realizarii de operatiuni taxabile, suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor de bunuri si a prestatorilor de servicii poate fi dedusa deoarece este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate exercita dreptul de deducere pentru bunurile si serviciile achizitionate destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Astfel, societatea pe care o reprezentati va beneficia de finantare nerambursabila doar pentru baza de impozitare a TVA inscrisa in facturile furnizorilor/prestatorilor, fara a cuprinde si suma TVA deductibila pentru care dreptul de deducere a TVA se exercita prin decontul de TVA cod 300 la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" cu report la:
randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)";
randul 28 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1".
Astfel, pentru suma TVA deductibila aferenta investitiilor, cumparatorul isi poate exercita dreptul de deducere chiar daca din punctul de vedere al finantarii nerambursabile suma TVA reprezinta cheltuiala neeligibila. Practic, cumparatorul suporta din surse proprii suma TVA platita furnizorului, dar are posibilitatea sa recupereze suma respectiva de la bugetul statului prin decontul de TVA cod 300, exercitand dreptul de deducere.
Totusi, trebuie retinut faptul ca dreptul de deducere poate fi exercitat numai daca beneficiarul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii prevederilor art. 146 alin. (1) lit. a) Astfel, regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) din Codul fiscal conform careia, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa detina :

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;
dovada platii daca este persoana impozabila obligata sa aplice sistemul TVA la incasare sau daca furnizorul/prestatorul este persoana impozabila obligata la aplicarea sistemului TVA la incasare.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora justificarea deducerii taxei se face numai pe baza:
exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal
care trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal
efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal
de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare.
Atat la momentul perfectarii formalitatilor legale privind achizitia bunurilor cat si la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA deductibile inscrise in factura primita de la vanzator, este recomandabil sa verificati calitatea de platitor valid de TVA a furnizorului prin accesarea site-ului www.anaf.ro, sectiunea "servicii online", caz contrar suma TVA nu poate fi dedusa chiar daca achizitiile sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OUG 69/2019: Masuri de protectie pentru concedierile colective in cadrul unor companii de statFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Documentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Bonurile fiscale nu se mai declara in Formularul 394Ultimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Articole similare
Manual de Politici Contabile 2015, editabil. Il aveti pe birou?Noutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialIntreprindere individuala. Subventie din FONDURI NERAMBURSABILE. Regim TVAAFIR da startul sesiunii de primire a proiectelor de investitii in procesarea produselor agricoleLegea 248/2013 privind organizarea si functionarea Consiliului Economic si Social a fost republicataUltimele articole
Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareProiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareControl de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Articole similare
Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Servicii transport - tratament TVAUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Articole similare
Livrarea de constructii noi si de parti de constructii noi. Ce cota de TVA se aplica dupa modernizari?Achizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Venituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?Leasing operational. Cum se contabilizeaza si cum stabilim deducerea cheltuielilor?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"