Plati catre administrator si asociat. Reglementari legale

Tags: plati administrator, asociat, og 15/1996, plati in numerar

Vom stabili mai jos in ce masura este corect ca o societate sa faca dispozitie de plata intr-o singura zi in valoare de 50.000 lei catre administrator si asociatul unic.

Solutia consultantului:

Potrivit art. 5 din OG 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare:
  "Pentru intarirea disciplinei financiare si evitarea evaziunii fiscale, operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.

Prin exceptie de la prevederile alineatului precedent, persoanele juridice pot efectua plati in numerar in urmatoarele cazuri:

a) plata salariilor si a altor drepturi de personal;
b) alte operatiuni de plati ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 100.000.000 lei, platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon zilnic in suma de 50.000.000 lei. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 50.000.000 lei. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon zilnic in numerar in suma de 100.000.000 lei, in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 100.000.000 lei.

De la prevederile alin. 2 lit. c) sunt exceptate urmatoarele operatiuni:

- depunerile in conturile persoanelor juridice, deschise la societatile comerciale bancare, care pot fi facute si de alte persoane juridice, neplafonat;
- cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor neprevazute, efectuate in acest sens;
- cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinte, de simpozioane si de alte asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare".

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta faptul ca plafonul zilnic de 10000 lei, respectiv 5000 lei se refera numai la platile catre persoane juridice, deci nu la platile efectuate catre administrator si asociat unic.
 
Asadar, din punct de vedere al plafonului de casa, aceasta operatiune este corecta, dar trebuie analizata si din punct de vedere juridic.

Daca administatorul este si asociat unic, iar acesta a imprumutat firma in calitate de asociat pe  baza unui contract de imprumut, societatea poate restitui imprumutul in numerar in baza dispozitiei de plata catre casierie indiferent de suma.

Daca nu este vorba de restituirea unui imprumut acordat de asociat, sunt incidente dispozitiile art. 176 din Ordinul MFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:

"(1) Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie").
 (2) In cazul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului.
 (3) Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 "Debitori diversi") sau creante in legatura cu personalul (4282 "Alte creante in legatura cu personalul"), in functie de natura creantei."

Conform art 144 4 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale:
 "(1) Este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum:
a) acordarea de imprumuturi administratorilor;
 (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica:
a) in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro;
b) in cazul in care operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale, iar clauzele operatiunii nu sunt mai favorabile persoanelor prevazute la alin. (1) si (2) decat cele pe care, in mod obisnuit, societatea le practica fata de terte persoane ".

Asadar, societatea nu are dreptul sa imprumute administratorul cu valori mai mari decat echivalentul in lei a sumei de 5000 de euro .
Poate insa acorda avansuri de trezorerie catre administrator, avansuri care trebuie justificate, altfel , in timp pot fi asimilate unor imprumuturi si sa intre sub incidenta plafonului de 5.000 de euro.

Desi acordarea de imprumuturi catre asociati nu este reglementata de lege, poate fi asimilata de organele de inspectie fiscala ca o acordare de dividende, motiv pentru care poate fi incadrata ca o infractiune prevazuta de art. 9 din Legea 241/2005 privind combaterea evaziunii fiscale:

"Constituie infractiuni de evaziune fiscala si se pedepsesc cu inchisoare de la 2 ani la 8 ani si interzicerea unor drepturi urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale: a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile".