Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, pornim de la situatia in care societatea care are ca obiect de activitate secundar constructia de case pasive doreste sa le vanda cu cota redusa de 5% (se indeplinesc criteriile din Codul Fiscal). In data de 08.07.2014, se incheie antecontractul de vanzare-cumparare pentru una din case, aceasta fiind si data la care cumparatorul ne achita in numerar un avans de 11.900 lei. Pentru aceasta suma se taie chitanta.
Vom vedea daca este corect, cand se va factura avansul primit si cu ce cota.
Se mentioneaza ca declaratia cumparatorului cum ca nu a detinut nicio locuita achizitionata cu cota de 5% s-a intocmit la notar cateva zile mai tarziu de la data incasarii avansului, dar tot in luna iulie.
Vom vedea care sunt notele contabile corecte, cu mentiunea ca vanzarea efectiva va avea loc in cursul lunii august.
La comisiile permanente ale Senatului se afla in lucru Proiectul de lege pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata.
La aceasta data sunt inca in vigoare prevederile OG 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit art. 5 din Ordonanta, pentru intarirea disciplinei financiare si evitarea evaziunii fiscale, operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.
Prin exceptie de la aceste prevederi persoanele juridice pot efectua plati in numerar in urmatoarele cazuri:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
a) plata salariilor si a altor drepturi de personal;
b) alte operatiuni de plati ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon zilnic in suma de 5.000 lei. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon zilnic in numerar in suma de 10.000 lei, in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 10.000 lei. De la aceste prevederi sunt exceptate urmatoarele operatiuni:
- depunerile in conturile persoanelor juridice, deschise la societatile comerciale bancare, care pot fi facute si de alte persoane juridice, neplafonat;
- cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor neprevazute, efectuate in acest sens;
- cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinte, de simpozioane si de alte asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare.
La acordarea avansurilor spre decontare, in scopul efectuarii de plati catre persoane juridice, se vor respecta cerintele prevazute la lit. c).
Este interzisa acordarea unor facilitati de pret clientilor, persoane juridice, care efectueaza plata in numerar.
Subunitatile economice ale persoanelor juridice care au cont intr-o societate comerciala bancara si casierie pot aplica in mod corespunzator prevederile acestui articol.
Asadar, conform prevederilor in vigoare in prezent operatiunile de plati ale persoanelor juridice cu persoane fizice nu sunt plafonate.
Conform normelor metodologice date in aplicarea art. 140 din Codul fiscal, persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal si sunt in posesia declaratiei prevazute la alin. (10). In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% ori, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de normele metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, societatea trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu livrarea de bunuri cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile.
Daca la data emiterii facturii cumparatorul prezinta declaratia pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile stabilite la art. 140 alin. (21) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, factura se emite cu TVA 5%.
In situatia in care avansul a fost facturat prin aplicarea cotei de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei pe proprie raspundere sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal
in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de normele metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
Inregistrari contabile:
1. Inregistrarea avansului de la client:
4111 = 419
Clienti Clienti – creditori
4111 = 4427
Clienti TVA colectata
5311 = 4111
Casa in lei Clienti
2. Vanzarea constructiei si descarcarea din gestiune:
4111 = 701
Clienti Venituri din vanzarea
produselor finite
711 = 345
Venituri aferente costurilor Produse finite
stocurilor de produse
3. Regularizarea avansului:
419 = 4111
Clienti - creditori Clienti
4427 = 4111
TVA colectata Clienti
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Cota de TVA aplicata in caz de falimentCOTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Peste 600 de magazine vor fi monitorizate de Consiliul ConcurenteiTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruUltimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinteArticole similare
Plata in NUMERAR furnizor si Legea 70 din 2015. Cum se face plata corect?Titlul II Captitolul II partea a III-aAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalIn ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?Inchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Ultimele articole
Diurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscalePlata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in NUMERARPlafoane incasari si plati in NUMERAR 2025Articole similare
Termen-limita 10 decembrie. Pentru ce declaratii se aplica?Legislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPHG 935/2019: S-a stabilit salariul minim brut pe tara incepand cu 1 ianuarie 2019Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaIn atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit PLAFONul de scutire TVA de 65.000 euroUltimele articole
Depasire PLAFON TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVAPLAFON TVA. Informatii de interes in cazul calcularii PLAFONului de TVAVenituri neimpozabile. Beneficii care intra in PLAFONul de 33% + regimul tichetelor culturaleD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAPLAFON TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc PLAFONul?Articole similare
Controale ANAF: Inspectorii au desfasurat verificari in luna iunie la peste 4.200 de contribuabiliRaport ANAF: Prejudicii din frauda fiscala, in valoare de 465 mil. euro, in 2018!Mai putine firme platitoare de TVA, o economie mai buna?Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereEvaziunea in agricultura a depasit fondurile europene primiteUltimele articole
Sesizari catre ANAF privind evaziunea fiscala: metode, pasi si recomandariControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleANAF a publicat ghidul explicativ DAC7Noutati privind combaterea evaziunii fiscale aduse de Legea 126/2024e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Emitere factura in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Impozitarea TVA pentru livrari de BUNURI si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiArendare. In ce conditii se emit obligatoriu facturi?Schimbarea perioadei fiscale pentru TVAZoom fiscal: Cum se aplica in 2016 sistemul TVA la incasareUltimele articole
e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturarii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"