Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare are la baza o societate care a achizitionat la 18.02.2011 un autoturism BMW X6 din Germania, in valoare de 215.096 lei, fiind inregistrat in contabilitate astfel: 2133-404;4426-4427 48358.24. Autoturismul a fost utilizat de agentul de vanzari si toate cheltuielile s-au introdus ca deductibile 100%, amortizarea in valoare de 4519 lei luna inregistrandu-se deductibila, cu exceptia perioadei 01.02.2013-31.05.2013, cand s-a considerat doar 1.500 lei valoare deductibila, amortizarea fiind liniara stabilita pentru 4 ani. Stabilim care sunt inregistrarile contabile ce trebuie facute, daca de la 01.07.2014 autoturismul va fi incadrat la deductibilitate de 50%, si cum se va calcula si inregistra ajustarea de TVA, tinand cont ca mai sunt 8 luni de amortizare, iar valoarea ramasa de amortizat este 36.155 lei.
Intrucat durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani ajustarea taxei deduse la achizitie se efectueaza conform art. 148 din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaza chiar daca la achizitie s-a aplicat taxare inversa, taxa considerandu-se dedusa.
Conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
(....)
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, in baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 1451, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 1451 din Codul fiscal;
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei.
In cazul activelor corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, ajustarea taxei conform art. 148 din Codul fiscal se face pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix. In sensul acestor norme, prin valoare ramasa neamortizata se intelege valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila.
Asadar, in cazul autoturismului pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145 indice 1, in situatia in care acesta este utilizat pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145 indice 1 din Codul fiscal se efectueaza ajustarea taxei deduse. Ajustarea se face pentru valoarea ramasa neamortizata. Astfel, se ajusteaza 50% din taxa pe valoare adaugata aferenta valorii ramase neamortizate. Ajustarea se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
In ceea ce priveste inregistrarea cheltuielilor aferente autoturismelor a caror deductibilitate este limitata la 50%, acestea se vor inregistra in conturile corespunzatoare (611 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile, 6022 - Cheltuieli privind combustibilii s.a.). Aceste conturi se pot dezvolta pe analitice distincte, astfel: 611.1 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile -deductibile, 611.2 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile - nedeductibile.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
In ceea ce priveste amortizarea fiscala, conform art. 24 alin. (11 indice 1) si (11 indice 2) din Codul fiscal introduse incepand cu 01.06.2013, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Aceste prevederi se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
AJUSTARE TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAAjustarea TVA la anularea calitatii de platitorUltimele articole
Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Articole similare
Aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareRegim TVA aplicat unor cursuri desfasurate intr-un stat membru UEPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVATVA in cazul livrarilor de bunuriAnunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieUltimele articole
Reminder ANAF! Vineri, 20 ianuarie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii TVA la incasareFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Marti, 20 decembrie 2022, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Articole similare
Transfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Regimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Achizitii combustibil si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Studiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataInchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazUltimele articole
Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREa TVAReminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Articole similare
Refacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Noutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 100 se modificaAlerta fiscalitate 07-11 iulie 2008Totul despre emiterea facturii cu si fara TVAUltimele articole
Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceLivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Articole similare
Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Imprumut intre firme. Tratament TVA pentru comisioaneDocumentar fiscal: Regimul TVA aplicat achizitiilor intracomunitare pentru care furnizorul nu aplica scutirea de TVAMajorarea plafonului TVA la 220.000 lei. Efecte asupra firmelorCand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?Ultimele articole
Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Declaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalFirme cu an fiscal modificat. Care este scadenta depunerii D100?Controale ITM la transportatorii rutieri. Au fost acordate amenzi de pana la 40.000 lei
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"