Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal. Societatea are in derulare un leasing financiar (un autoturism) pentru care se fac urmatoarele precizari:
- pentru prima plata, avans si o parte din ratele de leasing, societatea a avut drept de deducere in totalitate a TVA (30.06.2012, inclusiv ), iar incepand cu data de 01.07.2012 pana la data de 31.07.2013, la ratele de leasing a existat dreptul de deducere a TVA-ului limitat, conform art. 145^1;
- acest mijloc fix nu reprezinta bun de capital conform art.149, acesta fiind amortizat fiscal pe o perioada de 4 ani.
Vom stabili astfel daca se vor face ajustari conform art. 148 numai la avans si la ratele de leasing achitate la care a fost dedus TVA si/sau numai la valoarea ramasa neamorizata care reprezinta diferenta dintre ct. 2133 si ct.2813 x 24%..
Solutia consultantului::
Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza doar pentru valoarea avansului achitat si pentru valoarea neamortizata a mijlocului fix, fara a se efectua si pentru ratele de leasing achitate. Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare. Astfel, ajustarea reprezinta in fapt anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial. Suma TVA rezultata din ajustare se raporteaza in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Pentru avansul achitat care nu s-a inchis la data anularii codului de TVA, ajustarea se efectueaza la valoarea integrala a sumei TVA aferente Pentru autoturismul preluat in leasing financiar, ajustarea sumei TVA aferenta autoturismului se efectueaza pentru valoarea ramasa de amortizat, asa cum ati precizat si dvs., la o baza de impozitare formata din diferenta dintre:

Cartea neagra a controlului fiscal

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
- soldul debitor al contului 2133: 42.500 lei;
- soldul creditor al contului 2813: 18.400 lei.
- baza de impozitare TVA 31.08.2013: 24.100 lei
TVA ajustata: 24.100 x 24% = 5.784 lei
La suma de 5.784 lei se adauga suma de 3.600 lei (ipotetic) aferenta avansului achitat, rezultand o suma totala de ajustat de 9.384 lei
D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426 9.384 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin ultimul decont de TVA transmis la organul fiscal competent, completat la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care urmare ajustarii efectuate rezulta TVA de plata, plata sumei respective, rezultata din decontul de TVA cod 300 trebuie achitata bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a transmis decontul. Daca rezulta o suma de rambursat, se poate bifa caseta de solicitare a rambursarii in situatia in care suma este mai mare de 5.000 lei sau se poate formula o cerere de restituire daca suma este mai mica de 5.000 lei.
In alta ordine de idei, daca sunteti o societate care aplica sistemul TVA la incasare, va recomand sa analizati exemplu privind ajustarea de la pct. 53 alin. (7) din normele de aplicare a art. 148.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati privind evidenta fiscala a TVACine nu depune D 392A si D 392B?Factura emisa pentru prestari servicii catre firma straina. Cum inregistram?Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?5 operatiuni care NU intra in sfera TVAArticole similare
Client in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si AJUSTAREA TVAMiercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiVanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalPortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVARETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ajustarea sumei TVA deduse la RETRAGEREA OPTIONALA. Cum procedam?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaInregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Venituri din activitati independente. Inregistrare in scopuri de TVAAjustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Articole similare
Inregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAnunt MFP: Plafonul privind REGIMUL SPECIAL DE SCUTIRE de la plata TVA nu se modifica pana la publicarea in MonitorNoutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialStudiu de caz: Calcul plafon de scutire pentru TVACartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectatePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"