Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analiza de mai jos se refera la o societate comerciala din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA si in ROI, cu obiect principal de activitate comert cu amanuntul (online) al unor accesorii pentru telefoane mobile. Firma doreste sa transfere marfa intr-un depozit al magazinului online din statul strain pentru constituirea unui stoc de marfa care ulterior va fi vandut catre persoane fizice si juridice din nord-vestul Europei.
Conform art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal aceasta operatiune reprezinta un transfer, iar pentru realizarea lui societatea din Romania are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in tara straina, fie direct, fie printr-un reprezentant fiscal.
Vom stabili ce regim de taxare vor avea livrarile ulterioare pe care societatea din Romania le va efectua din depozitul din statul strain catre:
a) Persoane fizice sau juridice din statul strain?
b) Persoane fizice sau juridice (inregistrare/neinregistrate in scopuri de TVA) din alte state membre UE?
Ce obligatii declarative va avea persoana juridica din Romania pentru livrarile ulterioare pe care le va efectua din depozitul din statul strain?
Livrarile ulterioare din depozitul din statul strain, din punctul de vedere al taxei , nu sunt operatiuni impozabile pe teritoriul national intrucat, nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art.268 alin. (1), respectiv:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Potrivit prevederilor art.275 alin. (1) lit.c) locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
Potrivit prevederilor pct.3 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania.
Asadar, operatiunile efectuate pe teritoriul Angliei, sunt operatiuni impozabile in Anglia si neimpozabile pe teritoriul national.
In acest caz, valoarea acestor operatiuni se evidentiaza de catre societatea din Romania in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara report la randul 3.1.
Aceste operatiuni nu se declara in declaratia recapitulativa formular 390, intrucat nu reprezinta livrari intracomunitare de bunuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Vanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce regim TVA se aplica?":
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
INS: Afacerile din comertul cu amanuntul au crescut cu 13,5% anul trecutRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Legea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legiiCodul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Ultimele articole
A scazut numarul de contracte individuale de munca suspendate (Informare Ministerul Muncii)Violeta Alexandru: Vor fi verificate companiile care au avut fonduri europene, dar au incasat si somaj tehnicSomaj tehnic 2020: Perioada decontata de la bugetul asigurarilor de somajEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderou
Mai multe articole despre comert cu amanuntul
Articole similare
Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Analiza consultant. Formularul 311 a fost modificat de ANAFLivrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVAIn ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiUltimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?
Mai multe articole despre livrari bunuri
Articole similare
Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruAjustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Achizitii intracomunitare. AutofacturaAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
ANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comanda
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Limba de intocmire a facturiiConstituirea rezervelor. Obligatie sau doleanta?Importul de bunuri din SUA din perspectiva TVACand poate fi anulata din oficiu inscrierea in Registrul Operatorilor IntracomunitariModificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Declaratia 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Dobanzi mari la DEPOZITe de la banci mici. Cum reactioneaza bancile de top?Vanzare produse ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIASF modifica prevederile legislative pentru facilitarea investitiilor onlineCodul fiscal 2011 - Titlul IIIUltimele articole
Obligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021OUG 2010/2020 modifica OG 99/2020 privind comercializarea produselor si serviciilor de piataScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareInfiintarea unui sediu secundar. Obligatii declarative
Mai multe articole despre depozit

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"