Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la o societate comerciala din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA si in ROI, cu obiect principal de activitate comert cu amanuntul (online) al unor accesorii pentru telefoane mobile. Firma doreste sa transfere marfa intr-un depozit al magazinului online din statul strain pentru constituirea unui stoc de marfa care ulterior va fi vandut catre persoane fizice si juridice din nord-vestul Europei.
Conform art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal aceasta operatiune reprezinta un transfer, iar pentru realizarea lui societatea din Romania are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in tara straina, fie direct, fie printr-un reprezentant fiscal.
Vom stabili ce regim de taxare vor avea livrarile ulterioare pe care societatea din Romania le va efectua din depozitul din statul strain catre:
a) Persoane fizice sau juridice din statul strain?
b) Persoane fizice sau juridice (inregistrare/neinregistrate in scopuri de TVA) din alte state membre UE?
Ce obligatii declarative va avea persoana juridica din Romania pentru livrarile ulterioare pe care le va efectua din depozitul din statul strain?
Livrarile ulterioare din depozitul din statul strain, din punctul de vedere al taxei , nu sunt operatiuni impozabile pe teritoriul national intrucat, nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art.268 alin. (1), respectiv:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Potrivit prevederilor art.275 alin. (1) lit.c) locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
Potrivit prevederilor pct.3 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania.
Asadar, operatiunile efectuate pe teritoriul Angliei, sunt operatiuni impozabile in Anglia si neimpozabile pe teritoriul national.
In acest caz, valoarea acestor operatiuni se evidentiaza de catre societatea din Romania in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara report la randul 3.1.
Aceste operatiuni nu se declara in declaratia recapitulativa formular 390, intrucat nu reprezinta livrari intracomunitare de bunuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Organizare teambuilding. Ce documente justificative trebuie intocmite pentru a considera cheltuielile deductibile?Articole similare
A scazut numarul de contracte individuale de munca suspendate (Informare Ministerul Muncii)Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Documente si evidente utilizate in scopul TVAVanzare marfuri cu amanuntul cu plata ulterioara. Bonul fiscal se emite corect la livrarea bunurilor?Ce obligatii noi vom avea de la 1 ianuarie 2017 privind avansurile in numerar?Ultimele articole
Controale ITM in perioada 11-15 martie 2024. Ce angajatori au fost vizatiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINECum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalArticole similare
Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVACine depune in luna mai Formularul 221?Instructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392ATotul despre Declaratia 394 | Conditii valabile in 2013Justificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
Grup fiscal unic. Cum se recupereaza TVA-ul?Sistemul TVA la incasare: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?Analiza societati distincte: Tratament fiscal cheltuieli reprezentareProiect normativ privind controlul comercializarii painii. Modificarea TVA din septembrie 2013Noutati fiscale si modificari: inregistrarea in Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasareUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
PFA. Prestari de servicii intracomunitareLivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Amenzi contraventionale. Conditii de plata a jumatate din minimul sumeiSchimbarea ireversibila a perioadei fiscaleTVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"