Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la o societate comerciala din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA si in ROI, cu obiect principal de activitate comert cu amanuntul (online) al unor accesorii pentru telefoane mobile. Firma doreste sa transfere marfa intr-un depozit al magazinului online din statul strain pentru constituirea unui stoc de marfa care ulterior va fi vandut catre persoane fizice si juridice din nord-vestul Europei.
Conform art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal aceasta operatiune reprezinta un transfer, iar pentru realizarea lui societatea din Romania are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in tara straina, fie direct, fie printr-un reprezentant fiscal.
Vom stabili ce regim de taxare vor avea livrarile ulterioare pe care societatea din Romania le va efectua din depozitul din statul strain catre:
a) Persoane fizice sau juridice din statul strain?
b) Persoane fizice sau juridice (inregistrare/neinregistrate in scopuri de TVA) din alte state membre UE?
Ce obligatii declarative va avea persoana juridica din Romania pentru livrarile ulterioare pe care le va efectua din depozitul din statul strain?
Livrarile ulterioare din depozitul din statul strain, din punctul de vedere al taxei , nu sunt operatiuni impozabile pe teritoriul national intrucat, nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art.268 alin. (1), respectiv:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Potrivit prevederilor art.275 alin. (1) lit.c) locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
Potrivit prevederilor pct.3 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania.
Asadar, operatiunile efectuate pe teritoriul Angliei, sunt operatiuni impozabile in Anglia si neimpozabile pe teritoriul national.
In acest caz, valoarea acestor operatiuni se evidentiaza de catre societatea din Romania in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara report la randul 3.1.
Aceste operatiuni nu se declara in declaratia recapitulativa formular 390, intrucat nu reprezinta livrari intracomunitare de bunuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Organizare teambuilding. Ce documente justificative trebuie intocmite pentru a considera cheltuielile deductibile?Articole similare
Gestiune societate. COMERT CU AMANUNTUL si comert cu ridicata al produselorManageri: estimari pentru perioada mai - iulieCum tratam bonurile emise de casele de marcat?Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?Insolventa si masurile de simplificare in 2010Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneDe cand sunt obligate firmele care au avut incasari de peste 50.000 lei in 2022 sa accepte platile cu cardul?Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Din 1 ianuarie 2023 anumite persoane juridice sunt obligate sa accepte platile prin terminale POSArticole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativScutiri de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritimeTVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateLivrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Cand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Transmiterea facturilor in format electronic. Ce autorizatii sunt necesare?Vanzare bunuri ce nu sunt proprietateReglementari comunitare in domeniul transferului partilor sociale si al majorarilor capitalului socialVenituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Casa Nationala de Pensii: Precizari privind indicele de corectie si modul de aplicare a prevederilor din Legea 263/2010Ultimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaArticole similare
Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilScoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazANAF: Vezi ce se schimba privind administrarea contributiilor sociale datorate de persoanele fizicePrestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVADocumentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UEUltimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"