Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos se refera la o societate comerciala din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA si in ROI, cu obiect principal de activitate comert cu amanuntul (online) al unor accesorii pentru telefoane mobile. Firma doreste sa transfere marfa intr-un depozit al magazinului online din statul strain pentru constituirea unui stoc de marfa care ulterior va fi vandut catre persoane fizice si juridice din nord-vestul Europei.
Conform art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal aceasta operatiune reprezinta un transfer, iar pentru realizarea lui societatea din Romania are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in tara straina, fie direct, fie printr-un reprezentant fiscal.
Vom stabili ce regim de taxare vor avea livrarile ulterioare pe care societatea din Romania le va efectua din depozitul din statul strain catre:
a) Persoane fizice sau juridice din statul strain?
b) Persoane fizice sau juridice (inregistrare/neinregistrate in scopuri de TVA) din alte state membre UE?
Ce obligatii declarative va avea persoana juridica din Romania pentru livrarile ulterioare pe care le va efectua din depozitul din statul strain?
Livrarile ulterioare din depozitul din statul strain, din punctul de vedere al taxei , nu sunt operatiuni impozabile pe teritoriul national intrucat, nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art.268 alin. (1), respectiv:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Potrivit prevederilor art.275 alin. (1) lit.c) locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
Potrivit prevederilor pct.3 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania.
Asadar, operatiunile efectuate pe teritoriul Angliei, sunt operatiuni impozabile in Anglia si neimpozabile pe teritoriul national.
In acest caz, valoarea acestor operatiuni se evidentiaza de catre societatea din Romania in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara report la randul 3.1.
Aceste operatiuni nu se declara in declaratia recapitulativa formular 390, intrucat nu reprezinta livrari intracomunitare de bunuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Organizare teambuilding. Ce documente justificative trebuie intocmite pentru a considera cheltuielile deductibile?Articole similare
Ce industrii stagneaza pana in martie?COMERT CU AMANUNTUL. Cum ajustam adaosul comercial si TVA-ul neexigibil?COMERT CU AMANUNTUL si alte domenii. Ce tendinte economice se remarca pana in aprilie 2014?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Ultimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareCOMERT CU AMANUNTUL. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Emitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Case de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?Articole similare
Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sinePrelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiCe regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Articole similare
E-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?Ce firme intra in sistemul Split TVA de la 1 martie 2018Reducerea evaziunii fiscale. Controale ANAF la contribuabilii persoane fizice si juridiceDatoreaza firmele impozit pe venit pentru hrana acordata angajatilor sai?Taxa de poluare. Inregistrari contabileUltimele articole
Cota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingArticole similare
Anunt oficial privind depunerea Formularului 311Firma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVADeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicAmortizare mijloace fixe neutilizateOrdin ANAF nr. 418 din 2012: Declaratia 311 privind TVAUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"