Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem situatia unei firme care a fost in litigiu cu o unitate pentru suma de 147.605.07 lei care provine din facturi emise in anul 2012 si 2013 (partial neincasate). Prin sentinta data de judecatorie la data de 01.02.2016 care este definitiva societatea X pierde acest proces. In acest caz, stabilim daca firma X poate recupera TVA pe aceasta suma prin emiterea unei facturi in rosu cu TVA 24%.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat motivul pentru care societatea dvs. pierde procesul in instanta. Astfel, in functie de continutul hotararii judecatoresti definitive si irevocabile din data de 1.02.2016, ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta facturilor emise in anul 2012 si 2013, este posibila conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare" lit. b) conform carora baza de impozitare a TVA se reduce "in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj; ".Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, chiar daca exista o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, trebuie sa aveti in vedere si prevederile pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal se aplica numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare. "
In acest caz, daca decideti ca ajustarea este posibila in functie de dispozitivul hotararii judecatoresti, trebuie sa aveti in vedere faptul ca ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza prin stornarea facturii initiale constand in emiterea unei facturi cu semnul minus, in care se inscrie aceiasi baza de impozitare a TVA, aceiasi cota de TVA aplicata anterior in anul 2012 si 2013 si acelasi cuantum TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (9) din Codul fiscal "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".
Pe factura de stornare emisa in vederea anularii operatiunii se inscrie factura initiala si numarul hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile. Valoarea facturii se inscrie, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 "Regularizari taxa colectata", cat si prin declaratia cod 394 (in situatia in care cumparatorul/beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Zoom fiscal: AJUSTAREA BAZEI DE IMPOZITARE in Codul fiscal din 2016Client declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAInregistrarea in contabilitate a penalizarilor de intarziereAbordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialePrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaArticole similare
Achitare cheltuieli de judecata. Cum se procedeaza cu TVA-ul dedus?Avantaje acordate salariatilor societatii partenere. Tratament fiscalInstructiuni pentru completarea formularului 300 | Decont de taxa pe valoarea adaugataAchizitii intracomunitare de bunuri efectuate de o companie neinregistrata in ROIUnde se duc veniturile din taxa de pe stalpUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAZoom fiscal: Cand putem emite o factura centralizatoare pentru mai multe livrari de bunuri ori prestari de servicii?TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Ultimele articole
Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
OUG 26/2021 modifica OUG 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilorPlatile anticipate pentru impozitul pe venit aferent trim. II. Plata pana la 25 iunie 2014Situatii financiare anuale. Pana cand trebuie sa depuna bilantul microintreprinderileCalendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Informare ANAF privind facilitatile fiscale pentru domeniul constructiilor si completarea D112Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"