Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem situatia unei firme care a fost in litigiu cu o unitate pentru suma de 147.605.07 lei care provine din facturi emise in anul 2012 si 2013 (partial neincasate). Prin sentinta data de judecatorie la data de 01.02.2016 care este definitiva societatea X pierde acest proces. In acest caz, stabilim daca firma X poate recupera TVA pe aceasta suma prin emiterea unei facturi in rosu cu TVA 24%.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat motivul pentru care societatea dvs. pierde procesul in instanta. Astfel, in functie de continutul hotararii judecatoresti definitive si irevocabile din data de 1.02.2016, ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta facturilor emise in anul 2012 si 2013, este posibila conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare" lit. b) conform carora baza de impozitare a TVA se reduce "in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj; ".Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, chiar daca exista o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, trebuie sa aveti in vedere si prevederile pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal se aplica numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare. "
In acest caz, daca decideti ca ajustarea este posibila in functie de dispozitivul hotararii judecatoresti, trebuie sa aveti in vedere faptul ca ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza prin stornarea facturii initiale constand in emiterea unei facturi cu semnul minus, in care se inscrie aceiasi baza de impozitare a TVA, aceiasi cota de TVA aplicata anterior in anul 2012 si 2013 si acelasi cuantum TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (9) din Codul fiscal "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".
Pe factura de stornare emisa in vederea anularii operatiunii se inscrie factura initiala si numarul hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile. Valoarea facturii se inscrie, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 "Regularizari taxa colectata", cat si prin declaratia cod 394 (in situatia in care cumparatorul/beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Clienti neincasati aflati in stare de faliment. TVA. Inregistrari contabileAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Inregistrari contabile credit note si casare produseBaza de impozitare 2012. Norme actualeUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialePrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaArticole similare
Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?AFIR da startul sesiunii de primire a proiectelor de investitii in procesarea produselor agricoleDeclaratia 112 actualizata: ultima versiune. Descarca aiciMai multe sustineri pentru TVA-ul verde. Declaratiile Dacianei SarbuPeste 35 milioane euro pentru promovarea produselor agricole in UE si in tarile terteUltimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Declaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Analiza consultant. Formularul 311 a fost modificat de ANAFAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Ce sistem de impozitare se aplica in functie de activitatea economicaUltimele articole
Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handArticole similare
Ce taxe, CAS, CASS si impozit sunt aplicabile unui PFA pentru a ramane cu suma de 8.000 ron net lunarORDIN AL ANAF Nr. 3 din 2010Termenul de declarare si plata pentru impozitul specific aferent semestrului I 2021 a fost prorogatZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalCum facem ajustarea de TVA pentru societati in insolventa?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"