InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care s-a dispus incheierea procedurii de insolventa a unui client s-a emis o factura in rosu pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA, fiind constituite provizioane pentru depreciere. Factura de livrare a fost emisa in anul 2005, TVA 19%, dar este mentionata taxare inversa conform OG 83/2004, astfel: baza de impozitare = 21340.76 lei; TVA colectata 19% = 4054.74 lei. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate factura in rosu si unde se va evidentia in decontul de TVA baza de impozitare si TVA?
Raspuns:
Pe factura de ajustare emisa in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) trebuie inscrisa:
- cota TVA de 19% si suma TVA aferenta bazei de impozitare inscrisa cu semnul minus;
- mentiunea "taxare inversa" cf. art. 160^1 alin. (2);
- mentiunea "ajustare baza de impozitare cf. art. 138 lit. d)".
- o referire la factura initiala.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Procedura de ajustare a bazei de impozitare a TVA este reglementata la punctul 20 alin. 1 din normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal prin care se precizeaza ca in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii daca evenimentele de la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
Pentru respectarea prevederilor art. 140 alin. (3), ajustarea se efectueaza prin utilizarea cotei TVA in vigoare la data operatiunii initiale de livrare a bunurilor, respectiv 19%. Astfel, se respecta prevederile art 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3) conform caruia taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Valoarea facturii emise trebuie evidentiata cu semnul minus atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari, completat pentru perioada fiscala in care s-a emis factura, de exemplu in luna martie 2012 cu termen de raportare data de 25 aprilie 2012. Raportarea operatiunii prin decontul de TVA cod 300 se face cu semnul minus la urmatoarele randuri:
- randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata";
- randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost declarata inactiva, nu mai trebuie sa raportati valoarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu mai figureaza ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA nu este conditionata de constituirea de provizioane, fiind conditionata doar de existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, cerinta impusa prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal : "Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
D.p.d.v. contabil, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- anularea creantei:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
si concomitent, in rosu 4426 = 4427
- reluarea la venituri a cheltuielilor de exploatare inregistrate in contul 6814:
491 = 781
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din provizioane si
creantelor - clienti" ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare"
Deoarece cheltuiala din contul 6814 a fost deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in anul constituirii provizionului in limita a 30%, pentru anul 2012 suma inregistrata in debitul contului 781 este venit impozabil in aceiasi limita. Deci,
veniturile sunt impozabile doar in limita deductibilitatii fiscale a provizioanelor constituite prin formula contabila:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de faliment":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Parlamentul voteaza legea cate limiteaza despagubirile in caz de FALIMENT al firmei de asigurariConcluzii dintr-o conferinta de presa pe tema reducerii CAS. Care au fost declaratiile?Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVADeductibilitate provizioane clienti. Cum procedam?Noutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Reminder ANAF! Tipuri de facilitati fiscale ce pot fi accesate pentru conformare la plata obligatiilor fiscaleSolutii de FINANTARE pentru stabilitatea financiara si profitabilitatea firmei in 2021Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in FALIMENT. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Guvernul sprijina investiile noi! Se pot depune deja cereri pentru finantare in baza HG 332/2014
Mai multe articole despre faliment
Articole similare
Rambursari de TVA obtinute prin inselaciuneMFP: Concluzii dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesMinistrul Finantelor anunta ca taxa pe activele bancilor va fi modificataSpatiu inchiriat pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Livrare intracomunitara de bunuri. Regim TVAUltimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatate
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Ajustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiScoatere din evidenta clienti incerti. Decont TVAModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Ultimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaCreante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?
Mai multe articole despre Legea 85/2006
Articole similare
Inregistrarile contabile ale deciziei de rambursare TVAAchizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Ambalaje ce circula in sistemul restituirii directe. Cum inregistram operatiile?Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
