InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Mar. 2012 Exclusiv
In baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care s-a dispus incheierea procedurii de insolventa a unui client s-a emis o factura in rosu pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA, fiind constituite provizioane pentru depreciere. Factura de livrare a fost emisa in anul 2005, TVA 19%, dar este mentionata taxare inversa conform OG 83/2004, astfel: baza de impozitare = 21340.76 lei; TVA colectata 19% = 4054.74 lei. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate factura in rosu si unde se va evidentia in decontul de TVA baza de impozitare si TVA?
Raspuns:
Pe factura de ajustare emisa in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) trebuie inscrisa:
- cota TVA de 19% si suma TVA aferenta bazei de impozitare inscrisa cu semnul minus;
- mentiunea "taxare inversa" cf. art. 160^1 alin. (2);
- mentiunea "ajustare baza de impozitare cf. art. 138 lit. d)".
- o referire la factura initiala.
Procedura de ajustare a bazei de impozitare a TVA este reglementata la punctul 20 alin. 1 din normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal prin care se precizeaza ca in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii daca evenimentele de la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Pentru respectarea prevederilor art. 140 alin. (3), ajustarea se efectueaza prin utilizarea cotei TVA in vigoare la data operatiunii initiale de livrare a bunurilor, respectiv 19%. Astfel, se respecta prevederile art 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3) conform caruia taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Valoarea facturii emise trebuie evidentiata cu semnul minus atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari, completat pentru perioada fiscala in care s-a emis factura, de exemplu in luna martie 2012 cu termen de raportare data de 25 aprilie 2012. Raportarea operatiunii prin decontul de TVA cod 300 se face cu semnul minus la urmatoarele randuri:
- randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata";
- randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost declarata inactiva, nu mai trebuie sa raportati valoarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu mai figureaza ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA nu este conditionata de constituirea de provizioane, fiind conditionata doar de existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, cerinta impusa prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal : "Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
D.p.d.v. contabil, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- anularea creantei:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
si concomitent, in rosu 4426 = 4427
- reluarea la venituri a cheltuielilor de exploatare inregistrate in contul 6814:
491 = 781
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din provizioane si
creantelor - clienti" ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare"
Deoarece cheltuiala din contul 6814 a fost deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in anul constituirii provizionului in limita a 30%, pentru anul 2012 suma inregistrata in debitul contului 781 este venit impozabil in aceiasi limita. Deci,
veniturile sunt impozabile doar in limita deductibilitatii fiscale a provizioanelor constituite prin formula contabila:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
3 modificari majore in Codul fiscal privind TVASomatii de plata desi sunteti la zi cu taxele? Aflati cum depuneti corect contestatia!TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Noutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Ajustarea TVA pentru creante neincasate in cazul intrarii in FALIMENT a beneficiaruluiImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311
Mai multe articole despre faliment
Articole similare
Dobanda si TVA pentru rata leasing. Cum facem deducerea?Exceptii de la deductibilitatea TVA pentru achizitia de vehicule rutiere motorizatePrevederi decontul special de taxa si alte declaratii in vigoare in 2012Ghid ANAF dedicat contribuabililor care realizeaza venituri din prestarea unor activitati de infrumusetare/intretinere corporalaPrivatizari cu cantecUltimele articole
[GHID complet] Agentie de turism. Regim TVA, calcul plafon de scutire/micro si obligativitate casa de marcat/POSDeducerea TVA dupa mai multi ani. Cum se exercita dreptul pentru o factura de achizitie neinregistrataFactura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o refacturare intra in sfera TVAVinzi mai multe imobile ca persoana fizica? Cand desfasori activitate economica in sensul TVAFactura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Ajustare TVA la clienti care au fost in falimentReduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVAStornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVAPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiAjustarea TVA in cazul falimentului beneficiarului
Mai multe articole despre Legea 85/2006
Articole similare
Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?VIDEO: Stornarea facturilor. INREGISTRARI CONTABILEPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Va fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Ultimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaStudiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: tratament TVA, INREGISTRARI CONTABILEMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililor
Mai multe articole despre inregistrari contabile
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
