Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de faliment

de InfoTva.ro la 14 Mar. 2012 Exclusiv
Tags: faliment, tva, legea 85/2006, inregistrari contabile

In baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care s-a dispus incheierea procedurii de insolventa a unui client s-a emis o factura in rosu pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA, fiind constituite provizioane pentru depreciere. Factura de livrare a fost emisa in anul 2005, TVA 19%, dar este mentionata taxare inversa conform OG 83/2004, astfel: baza de impozitare = 21340.76 lei; TVA colectata 19% = 4054.74 lei. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate factura in rosu si unde se va evidentia in decontul de TVA baza de impozitare si TVA?




Raspuns: 
 
Pe factura de ajustare emisa in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) trebuie inscrisa:
-    cota TVA de 19%  si suma TVA aferenta bazei de impozitare inscrisa cu semnul minus;
-    mentiunea "taxare inversa" cf. art. 160^1 alin. (2);
-    mentiunea "ajustare baza de impozitare cf. art. 138 lit. d)".
-    o referire la factura initiala.  
Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri

Vezi detalii

37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari
37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vezi detalii

 
Procedura de ajustare  a bazei de impozitare a TVA este reglementata la punctul 20 alin. 1 din normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal prin care se precizeaza ca in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri  isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii  daca evenimentele de  la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
          
Pentru respectarea prevederilor art. 140 alin. (3), ajustarea se efectueaza prin  utilizarea  cotei TVA in vigoare la data operatiunii initiale de livrare a bunurilor,  respectiv 19%.  Astfel, se respecta prevederile art 134^2  "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3)  conform caruia  taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.  
    
Valoarea facturii emise trebuie evidentiata cu semnul minus atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari, completat pentru perioada fiscala in care s-a emis factura, de exemplu in luna martie 2012 cu termen de raportare data de 25 aprilie 2012. Raportarea operatiunii prin decontul de TVA cod 300 se face  cu semnul minus la urmatoarele randuri:
-    randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata";    
-    randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
 
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost declarata inactiva, nu mai trebuie sa raportati valoarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu mai figureaza ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.  
      
Ajustarea bazei de impozitare a TVA nu este conditionata de constituirea de provizioane, fiind conditionata doar de existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, cerinta impusa prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal : "Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
       
D.p.d.v. contabil, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
 
-    anularea creantei:
                654                                         = 4118           
"Pierderi din creante                 "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
           si concomitent, in rosu  4426 = 4427  
 
-    reluarea la venituri a  cheltuielilor  de exploatare inregistrate in contul 6814:
           491                                             = 781
"Ajustari pentru deprecierea          "Venituri din provizioane si
           creantelor - clienti"                      ajustari pentru depreciere privind
                                                                 activitatea de exploatare"     
                                                               
Deoarece cheltuiala din contul 6814 a fost  deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in anul constituirii provizionului in limita a 30%, pentru anul 2012 suma inregistrata in debitul contului 781 este venit impozabil in aceiasi limita.   Deci,                                                        
veniturile sunt impozabile doar in limita deductibilitatii fiscale a provizioanelor constituite  prin formula contabila:
 
6814                                                        = 491
"Cheltuieli de exploatare privind              "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea                      creantelor - clienti"
activelor circulante"

 
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de faliment":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016