InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Mar. 2012 Exclusiv
In baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care s-a dispus incheierea procedurii de insolventa a unui client s-a emis o factura in rosu pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA, fiind constituite provizioane pentru depreciere. Factura de livrare a fost emisa in anul 2005, TVA 19%, dar este mentionata taxare inversa conform OG 83/2004, astfel: baza de impozitare = 21340.76 lei; TVA colectata 19% = 4054.74 lei. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate factura in rosu si unde se va evidentia in decontul de TVA baza de impozitare si TVA?
Raspuns:
Pe factura de ajustare emisa in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) trebuie inscrisa:
- cota TVA de 19% si suma TVA aferenta bazei de impozitare inscrisa cu semnul minus;
- mentiunea "taxare inversa" cf. art. 160^1 alin. (2);
- mentiunea "ajustare baza de impozitare cf. art. 138 lit. d)".
- o referire la factura initiala.
Procedura de ajustare a bazei de impozitare a TVA este reglementata la punctul 20 alin. 1 din normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal prin care se precizeaza ca in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii daca evenimentele de la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
Pentru respectarea prevederilor art. 140 alin. (3), ajustarea se efectueaza prin utilizarea cotei TVA in vigoare la data operatiunii initiale de livrare a bunurilor, respectiv 19%. Astfel, se respecta prevederile art 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3) conform caruia taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Valoarea facturii emise trebuie evidentiata cu semnul minus atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari, completat pentru perioada fiscala in care s-a emis factura, de exemplu in luna martie 2012 cu termen de raportare data de 25 aprilie 2012. Raportarea operatiunii prin decontul de TVA cod 300 se face cu semnul minus la urmatoarele randuri:
- randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata";
- randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost declarata inactiva, nu mai trebuie sa raportati valoarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu mai figureaza ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA nu este conditionata de constituirea de provizioane, fiind conditionata doar de existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, cerinta impusa prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal : "Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
D.p.d.v. contabil, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- anularea creantei:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
si concomitent, in rosu 4426 = 4427
- reluarea la venituri a cheltuielilor de exploatare inregistrate in contul 6814:
491 = 781
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din provizioane si
creantelor - clienti" ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare"
Deoarece cheltuiala din contul 6814 a fost deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in anul constituirii provizionului in limita a 30%, pentru anul 2012 suma inregistrata in debitul contului 781 este venit impozabil in aceiasi limita. Deci,
veniturile sunt impozabile doar in limita deductibilitatii fiscale a provizioanelor constituite prin formula contabila:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Aplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in FALIMENTSenatul a adoptat OG privind plata TVA la incasare incepand cu 2013Intocmire bilant de lichidareFurnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiCunoasteti noile prevederi referitoare la reactivarea contribuabililor inactivi?Ultimele articole
Ajustarea TVA pentru creante neincasate in cazul intrarii in FALIMENT a beneficiaruluiImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311
Mai multe articole despre faliment
Articole similare
OANAF 1847/2014 : Declararea contribuabililor inactivi sau reactivati si evidenta acestoraAchizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Miercuri, 20 iulie 2022, termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareContracte de locatiune. Cum se inregistreaza in 2014?Factura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVAUltimele articole
Restituire TVA pentru achizitii bunuri si servicii din alte state membre. Conditii si reglementari cheieAchizitie autoturisme second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, autofactura si documente justificativeSponsorizarea in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriCheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. Regim TVA, deductibilitate si monografie contabilaTVA de recuperat la societatea cu activitate suspendata la ONRC. Ce se intampla cu soldul si cum il recuperezi
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitStudiu de caz: Decontul de TVA si scoaterea din evidenta a clientilor incertiScoatere din evidenta contabila a unei creanteScoatere din evidenta clienti incerti. Decont TVAUltimele articole
Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incerti
Mai multe articole despre Legea 85/2006
Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Furnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarAjustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Leaseback | Ce INREGISTRARI CONTABILE facem si ce regim TVA aplicam?Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Ultimele articole
Maparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre inregistrari contabile
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
