InfoTva.roIn baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care s-a dispus incheierea procedurii de insolventa a unui client s-a emis o factura in rosu pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA, fiind constituite provizioane pentru depreciere. Factura de livrare a fost emisa in anul 2005, TVA 19%, dar este mentionata taxare inversa conform OG 83/2004, astfel: baza de impozitare = 21340.76 lei; TVA colectata 19% = 4054.74 lei. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate factura in rosu si unde se va evidentia in decontul de TVA baza de impozitare si TVA?
Raspuns:
Pe factura de ajustare emisa in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) trebuie inscrisa:
- cota TVA de 19% si suma TVA aferenta bazei de impozitare inscrisa cu semnul minus;
- mentiunea "taxare inversa" cf. art. 160^1 alin. (2);
- mentiunea "ajustare baza de impozitare cf. art. 138 lit. d)".
- o referire la factura initiala.
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Examenul CECCAR 2020. 100 de Subiecte rezolvate!
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Procedura de ajustare a bazei de impozitare a TVA este reglementata la punctul 20 alin. 1 din normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal prin care se precizeaza ca in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii daca evenimentele de la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
Pentru respectarea prevederilor art. 140 alin. (3), ajustarea se efectueaza prin utilizarea cotei TVA in vigoare la data operatiunii initiale de livrare a bunurilor, respectiv 19%. Astfel, se respecta prevederile art 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3) conform caruia taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Valoarea facturii emise trebuie evidentiata cu semnul minus atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari, completat pentru perioada fiscala in care s-a emis factura, de exemplu in luna martie 2012 cu termen de raportare data de 25 aprilie 2012. Raportarea operatiunii prin decontul de TVA cod 300 se face cu semnul minus la urmatoarele randuri:
- randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata";
- randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost declarata inactiva, nu mai trebuie sa raportati valoarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu mai figureaza ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA nu este conditionata de constituirea de provizioane, fiind conditionata doar de existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, cerinta impusa prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal : "Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
D.p.d.v. contabil, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- anularea creantei:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
si concomitent, in rosu 4426 = 4427
- reluarea la venituri a cheltuielilor de exploatare inregistrate in contul 6814:
491 = 781
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din provizioane si
creantelor - clienti" ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare"
Deoarece cheltuiala din contul 6814 a fost deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in anul constituirii provizionului in limita a 30%, pentru anul 2012 suma inregistrata in debitul contului 781 este venit impozabil in aceiasi limita. Deci,
veniturile sunt impozabile doar in limita deductibilitatii fiscale a provizioanelor constituite prin formula contabila:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de faliment":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaConcluzii dintr-o conferinta de presa pe tema reducerii CAS. Care au fost declaratiile?Proiect legislativ de modificare a Legii privind prevenirea insolventei, adoptat in SenatTVA: Ajustarea bazei de impozitareUltimele articole
Plasarea fortei de munca. Obligatii si conditiiFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in FALIMENT, situatii posibileClient in procedura de FALIMENT. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de cazDecontare de pana la 41,5% din partea statului la revenirea din somaj tehnic. Exceptii si conditii (OUG 92/2020)Inregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legala
Mai multe articole despre faliment
Articole similare
Ce firme intra in sistemul Split TVA de la 1 martie 2018Amenzi FISC. Puneti-va centurile de siguranta!Studiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licenteDeclaratii aprilie 2014. Ce declaratii depunem la 7, 11 si 15 aprilie?Noutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Programul “O familie, o casa” ar putea deveni “Noua casa”. Statul garanteaza 60% din creditele ipotecare pentru locuinteIn atentia angajatorilor care au raportat salariati aflati in Somaj Tehnic! Situatii in care trebuie depusa D112 rectificativaModificarea perioadei fiscale TVA, de la luna la trimestru. ProceduriRefacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazA fost aprobat modelul unic al certificatului de concediu medical. Instructiuni si mod de completare (Ordinul 1092/2020)
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaAjustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiTratament creante neincasateRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiANAF: Precizari privind noul Cod al InsolventeiUltimele articole
Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?
Mai multe articole despre Legea 85/2006
Articole similare
Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Factura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Receptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEUltimele articole
INREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazOperare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariCesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleConsolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
