Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o persoana fizica autorizata (PFA) care realizeaza urmatoarele venituri, conform art. 41 CF : - Activitati comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale etc.); - Venituri din instrainarea unor imobile din proprietate personala;
- Venituri din agricultura;- Venituri din chirii;
- Venituri din arenda.
Venitul brut obtinut din activitatile mentionate mai sus, declarate pe CNP depasesc plafonul de scutire de 65000 EURO, conform art. 153 din CF.
Situatia nr. 1
Persoana fizica este inregistrata in scopuri de TVA pentru veniturile comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale,etc.) pct. 1. Plateste TVA si pentru celelalte surse de venit, conform Titlul VI CF?
Situatia nr. 2
Persoana fizica nu este inregistrata in scopuri de TVA , pentru nicio sursa de venit. In situatia in care, venitul brut cumulat din toate sursele, depaseste 65.000 EURO, inclusiv si cu veniturile scutite de la plata TVA , persoana fizica are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, pentru toate sursele de venit?

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. 2 din Codul fiscal in cifra de afaceri de 65.000 euro se includ livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile, sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere prevazute la art. 141 alin. 2 lit. a, b, e si f, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptiile prevazute anume la acest articol.
Conditia primordiala, asa cum rezulta din dispozitiile legale, este ca operatiunile sa fie realizate de o persoana impozabila, adica o persoana care realizeaza, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati, asa cum se expliciteaza la art. 127 din Codul fiscal. In cadrul activitatilor economice se includ activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate si livrarea de bunuri imobile, in conditiile stabilite prin Normele de aplicare.
Aplicand aceste prevederi la situatia prezentata, persoana fizica are calitatea de persoana impozabila pentru activitatile comerciale si/sau profesii libere, din agricultura si din inchiriere sau arenda (chiar daca inchirierea/arenda este activitate scutita de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, cu mentiunea ca in acest caz discutia este mai ampla, in sensul ca nu se iau in considerare activitatile de inchiriere/arendare considerate accesorii activitatii principale conform pct. 47 alin. 3 din Normele metodologice).
In privinta instrainarii imobilelor din proprietatea personala, persoana fizica poate avea calitatea de persoana impozabila numai daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 127 din Codul fiscal.
Spre exemplu, daca persoana fizica instraineaza o casa de vacanta sau o locuinta dobandita in urma unei mosteniri, operatiunea se considera ca nu are caracter economic, iar persoana fizica nu are calitatea de persoana impozabila pentru instrainarea acestor imobile, iar veniturile obtinute nu intra in calculul plafonului de 65.000 euro. Dimpotriva, daca persoana fizica construieste un ansamblu de locuinte in vederea exploatarii prin inchiriere sau vanzare, activitatea se considera cu caracter economic, iar veniturile obtinute intra in calculul plafonului de 65.000 euro, persoana fizica avand calitatea de persoana impozabila.
Prin urmare, situatia trebuie analizata de la caz la caz, in lumina celor anterior prezentate intrucat cumularea veniturilor brute din diverse surse se face numai daca persoana fizica are calitatea de persoana impozabila. Cu exceptia instrainarilor ocazionale de bunuri imobile (unde caracterul ocazional conteaza pentru stabilirea calitatii de persoana impozabila pentru persoana fizica), in cazul celorlalte activitati nu conteaza caracterul ocazional al veniturilor. In acest sens exista si Hotararea Curtii de Justitie a Comunitatilor Europene data in cazul C-62/12 Galin Kostov, care a statuat ca o persoana fizica, deja persoana impozabila in scopuri de TVA pentru activitatile sale de executor judecatoresc independent, trebuie considerata „persoana impozabila” pentru orice alta activitate economica exercitata in mod ocazional, cu conditia ca aceasta activitate sa constituie o activitate economica.
In prima situatie, persoana fizica deja inregistrata in scopuri de TVA va datora taxa atat pentru veniturile obtinute din activitati comerciale si/sau profesii libere, cat si pentru celelalte venituri obtinute din celelalte surse (daca acestea sunt obtinute in calitate de persoana impozabila – vezi explicatiile de mai sus si daca nu sunt scutite de TVA). Spre exemplu, pentru operatiunile de inchiriere de bunuri imobile scutite de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, persoana fizica impozabila va datora TVA numai daca opteaza pentru taxare conform art. 141 alin. 3 din Codul fiscal.
In a doua situatie, daca persoana fizica obtine venituri ce compun cifra de afaceri care depasesc plafonul de scutire de 65.000 euro, va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru toate sursele de venituri pentru care are calitatea de persoana impozabila. Odata obtinut codul de inregistrare in scop de TVA atasat uneia dintre activitati, acesta va fi utilizat pentru toate activitatile desfasurate in calitate de persoana fizica impozabila (nu exista cod separat pentru fiecare activitate in parte).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare teren persoana fizica si inregistrare in scopuri de TVA. Obligatii privind plata TVATVA - Operatiuni impozabileCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Sistemul TVA la incasare. Cifra de afaceri luata in calcul pentru anul 2013TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliUltimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorPlatile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
TVA - Reglementarea prin barfe...!!! - martie 2008PFA - Vanzare teren din proprietate personala. Tratament TVASocietatile de tip SRL-D pot ramane la plata impozitului micro din 2023 daca nu au angajati?ANAF: In 2015 aflam primele rezultate ale proiectului de modernizareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Ultimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin VENITURI din chiriiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilor Impozit VENITURI din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataCum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Obligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeOpinia Consiliului fiscal asupra proiectului de revizuire a Codului FiscalUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Pentru invoice trebuie sa emitem si factura?Cine nu va plati impozit pe bacsis de la 1 mai 2015?Masura inutila: Majorarea TVA, anulata de scaderea incasarilor din impozitul pe venitPFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSArticol de specialitate: compensari intre persoane juridice romane si persoane juridice nerezidente. Cadru legislativUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Luni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleExercitarea dreptului de deducere pentru importul de bunuri. Ce solutii avem?Analiza zilei: Schimbarea perioadei fiscale in materie de TVA la efectuarea unei achizitii intracomunitareCe tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Ultimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"