Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o persoana fizica autorizata (PFA) care realizeaza urmatoarele venituri, conform art. 41 CF : - Activitati comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale etc.); - Venituri din instrainarea unor imobile din proprietate personala;
- Venituri din agricultura;- Venituri din chirii;
- Venituri din arenda.
Venitul brut obtinut din activitatile mentionate mai sus, declarate pe CNP depasesc plafonul de scutire de 65000 EURO, conform art. 153 din CF.
Situatia nr. 1
Persoana fizica este inregistrata in scopuri de TVA pentru veniturile comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale,etc.) pct. 1. Plateste TVA si pentru celelalte surse de venit, conform Titlul VI CF?
Situatia nr. 2
Persoana fizica nu este inregistrata in scopuri de TVA , pentru nicio sursa de venit. In situatia in care, venitul brut cumulat din toate sursele, depaseste 65.000 EURO, inclusiv si cu veniturile scutite de la plata TVA , persoana fizica are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, pentru toate sursele de venit?

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. 2 din Codul fiscal in cifra de afaceri de 65.000 euro se includ livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile, sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere prevazute la art. 141 alin. 2 lit. a, b, e si f, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptiile prevazute anume la acest articol.
Conditia primordiala, asa cum rezulta din dispozitiile legale, este ca operatiunile sa fie realizate de o persoana impozabila, adica o persoana care realizeaza, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati, asa cum se expliciteaza la art. 127 din Codul fiscal. In cadrul activitatilor economice se includ activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate si livrarea de bunuri imobile, in conditiile stabilite prin Normele de aplicare.
Aplicand aceste prevederi la situatia prezentata, persoana fizica are calitatea de persoana impozabila pentru activitatile comerciale si/sau profesii libere, din agricultura si din inchiriere sau arenda (chiar daca inchirierea/arenda este activitate scutita de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, cu mentiunea ca in acest caz discutia este mai ampla, in sensul ca nu se iau in considerare activitatile de inchiriere/arendare considerate accesorii activitatii principale conform pct. 47 alin. 3 din Normele metodologice).
In privinta instrainarii imobilelor din proprietatea personala, persoana fizica poate avea calitatea de persoana impozabila numai daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 127 din Codul fiscal.
Spre exemplu, daca persoana fizica instraineaza o casa de vacanta sau o locuinta dobandita in urma unei mosteniri, operatiunea se considera ca nu are caracter economic, iar persoana fizica nu are calitatea de persoana impozabila pentru instrainarea acestor imobile, iar veniturile obtinute nu intra in calculul plafonului de 65.000 euro. Dimpotriva, daca persoana fizica construieste un ansamblu de locuinte in vederea exploatarii prin inchiriere sau vanzare, activitatea se considera cu caracter economic, iar veniturile obtinute intra in calculul plafonului de 65.000 euro, persoana fizica avand calitatea de persoana impozabila.
Prin urmare, situatia trebuie analizata de la caz la caz, in lumina celor anterior prezentate intrucat cumularea veniturilor brute din diverse surse se face numai daca persoana fizica are calitatea de persoana impozabila. Cu exceptia instrainarilor ocazionale de bunuri imobile (unde caracterul ocazional conteaza pentru stabilirea calitatii de persoana impozabila pentru persoana fizica), in cazul celorlalte activitati nu conteaza caracterul ocazional al veniturilor. In acest sens exista si Hotararea Curtii de Justitie a Comunitatilor Europene data in cazul C-62/12 Galin Kostov, care a statuat ca o persoana fizica, deja persoana impozabila in scopuri de TVA pentru activitatile sale de executor judecatoresc independent, trebuie considerata „persoana impozabila” pentru orice alta activitate economica exercitata in mod ocazional, cu conditia ca aceasta activitate sa constituie o activitate economica.
In prima situatie, persoana fizica deja inregistrata in scopuri de TVA va datora taxa atat pentru veniturile obtinute din activitati comerciale si/sau profesii libere, cat si pentru celelalte venituri obtinute din celelalte surse (daca acestea sunt obtinute in calitate de persoana impozabila – vezi explicatiile de mai sus si daca nu sunt scutite de TVA). Spre exemplu, pentru operatiunile de inchiriere de bunuri imobile scutite de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, persoana fizica impozabila va datora TVA numai daca opteaza pentru taxare conform art. 141 alin. 3 din Codul fiscal.
In a doua situatie, daca persoana fizica obtine venituri ce compun cifra de afaceri care depasesc plafonul de scutire de 65.000 euro, va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru toate sursele de venituri pentru care are calitatea de persoana impozabila. Odata obtinut codul de inregistrare in scop de TVA atasat uneia dintre activitati, acesta va fi utilizat pentru toate activitatile desfasurate in calitate de persoana fizica impozabila (nu exista cod separat pentru fiecare activitate in parte).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Aplicarea regimului special, baza de impozitare din decontul de TVA. Cifra de afaceri in perioada fiscalaCe defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Atentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVACum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleAchizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleUltimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorPlatile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
Impozit retinut pentru dividende distribuite in luna decembrie 2022. Plata in anul 202325 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiModificari aduse Codului fiscal prin Legea 309 din 16 noiembrie 2022. Tabel comparativAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Doua acte normative de interes pentru contribuabili au fost publicate in Monitorul Oficial. Modificarea Declaratiei Unice si D230Ultimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin VENITURI din chiriiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilor Impozit VENITURI din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Articole similare
Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?TVA in Noul COD FISCAL versus Vechiul COD FISCAL. Analiza comparativaIn ce situatii se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVADocumentar fiscal: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
HG nr. 9 din 2012: restituirea taxei auto 2012. Vezi ordinulCe prevederi se aplica in 2016 pentru impozitul pe reprezentante?Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaIn atentia contribuabililor: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleNoi masuri bugetare. Cum arata cel mai nou proiect de ordonanta de urgenta emis de MFPUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaArticole similare
Comision de intermediereCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Scoatere din gestiune marfa degradata. Cum procedam?Noutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Ultimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"