Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o persoana fizica autorizata (PFA) care realizeaza urmatoarele venituri, conform art. 41 CF : - Activitati comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale etc.); - Venituri din instrainarea unor imobile din proprietate personala;
- Venituri din agricultura;- Venituri din chirii;
- Venituri din arenda.
Venitul brut obtinut din activitatile mentionate mai sus, declarate pe CNP depasesc plafonul de scutire de 65000 EURO, conform art. 153 din CF.
Situatia nr. 1
Persoana fizica este inregistrata in scopuri de TVA pentru veniturile comerciale si/sau profesii liberale (comert, activitati notariale,etc.) pct. 1. Plateste TVA si pentru celelalte surse de venit, conform Titlul VI CF?
Situatia nr. 2
Persoana fizica nu este inregistrata in scopuri de TVA , pentru nicio sursa de venit. In situatia in care, venitul brut cumulat din toate sursele, depaseste 65.000 EURO, inclusiv si cu veniturile scutite de la plata TVA , persoana fizica are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, pentru toate sursele de venit?
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. 2 din Codul fiscal in cifra de afaceri de 65.000 euro se includ livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile, sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere prevazute la art. 141 alin. 2 lit. a, b, e si f, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptiile prevazute anume la acest articol.
Conditia primordiala, asa cum rezulta din dispozitiile legale, este ca operatiunile sa fie realizate de o persoana impozabila, adica o persoana care realizeaza, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati, asa cum se expliciteaza la art. 127 din Codul fiscal. In cadrul activitatilor economice se includ activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate si livrarea de bunuri imobile, in conditiile stabilite prin Normele de aplicare.
Aplicand aceste prevederi la situatia prezentata, persoana fizica are calitatea de persoana impozabila pentru activitatile comerciale si/sau profesii libere, din agricultura si din inchiriere sau arenda (chiar daca inchirierea/arenda este activitate scutita de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, cu mentiunea ca in acest caz discutia este mai ampla, in sensul ca nu se iau in considerare activitatile de inchiriere/arendare considerate accesorii activitatii principale conform pct. 47 alin. 3 din Normele metodologice).
In privinta instrainarii imobilelor din proprietatea personala, persoana fizica poate avea calitatea de persoana impozabila numai daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 127 din Codul fiscal.
Spre exemplu, daca persoana fizica instraineaza o casa de vacanta sau o locuinta dobandita in urma unei mosteniri, operatiunea se considera ca nu are caracter economic, iar persoana fizica nu are calitatea de persoana impozabila pentru instrainarea acestor imobile, iar veniturile obtinute nu intra in calculul plafonului de 65.000 euro. Dimpotriva, daca persoana fizica construieste un ansamblu de locuinte in vederea exploatarii prin inchiriere sau vanzare, activitatea se considera cu caracter economic, iar veniturile obtinute intra in calculul plafonului de 65.000 euro, persoana fizica avand calitatea de persoana impozabila.
Prin urmare, situatia trebuie analizata de la caz la caz, in lumina celor anterior prezentate intrucat cumularea veniturilor brute din diverse surse se face numai daca persoana fizica are calitatea de persoana impozabila. Cu exceptia instrainarilor ocazionale de bunuri imobile (unde caracterul ocazional conteaza pentru stabilirea calitatii de persoana impozabila pentru persoana fizica), in cazul celorlalte activitati nu conteaza caracterul ocazional al veniturilor. In acest sens exista si Hotararea Curtii de Justitie a Comunitatilor Europene data in cazul C-62/12 Galin Kostov, care a statuat ca o persoana fizica, deja persoana impozabila in scopuri de TVA pentru activitatile sale de executor judecatoresc independent, trebuie considerata „persoana impozabila” pentru orice alta activitate economica exercitata in mod ocazional, cu conditia ca aceasta activitate sa constituie o activitate economica.
In prima situatie, persoana fizica deja inregistrata in scopuri de TVA va datora taxa atat pentru veniturile obtinute din activitati comerciale si/sau profesii libere, cat si pentru celelalte venituri obtinute din celelalte surse (daca acestea sunt obtinute in calitate de persoana impozabila – vezi explicatiile de mai sus si daca nu sunt scutite de TVA). Spre exemplu, pentru operatiunile de inchiriere de bunuri imobile scutite de TVA in baza art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, persoana fizica impozabila va datora TVA numai daca opteaza pentru taxare conform art. 141 alin. 3 din Codul fiscal.
In a doua situatie, daca persoana fizica obtine venituri ce compun cifra de afaceri care depasesc plafonul de scutire de 65.000 euro, va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru toate sursele de venituri pentru care are calitatea de persoana impozabila. Odata obtinut codul de inregistrare in scop de TVA atasat uneia dintre activitati, acesta va fi utilizat pentru toate activitatile desfasurate in calitate de persoana fizica impozabila (nu exista cod separat pentru fiecare activitate in parte).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Vanzare bunuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Achizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleZoom fiscal: Cum se aplica in 2016 sistemul TVA la incasarePlafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la vanzare imobile. Cum se procedeaza?Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Ultimele articole
Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmelePrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Plafon de 33% beneficii extrasalariale. Facturile de masaj kineto se incadreaza in plafon?Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Articole similare
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePresedintele este de acord cu scaderea TVA la alimentele de baza, dar cu o conditieExamenul consultantilor fiscali 2013 - Subiecte rezolvate!Impozite pentru cei bogati: unde sunt cele mai mari?Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in insolventaUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profit4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia taPunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la FinanteE-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFArticole similare
In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Promovare produse. Cum procedam cu incadrarea in sfera TVA?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ce reguli se aplica pentru facturile emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasareRegim TVA pentru silozuriUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Decontarea a 41,5% din salariul brut. Ordinul nr. 491/2020 modifica anumite documenteAchizitie intracomunitara. Schimbare perioada fiscala, inregistrare in ROIFormularul 230 va putea fi depus si de beneficiarii SUMEi redirectionateANAF permite accesul la dosarul fiscalTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul SUME redirectionate prin formularul 177Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Plafon plati numerar 2023. Se pot fragmenta facturile, conform Legii 70/2015?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareRecuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Rectificare declaratia 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"