TVA - Reguli derogatorii - Vanzarile la distanta

de Redactia Infotva la 24 Nov. 2007

Reguli derogatorii - Vanzarile la distanta Vanzarile la distanta reprezinta livrarile de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in Romania sau din Romania in alt stat membru, de catre ...

Reguli derogatorii - Vanzarile la distanta

Vanzarile la distanta reprezinta livrarile de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in Romania sau din Romania in alt stat membru, de catre furnizori sau de catre alte persoane in numele acestora.

I. Vanzarile la distanta efectuate din alt stat membru in Romania

In cazul in care vanzarile la distanta sunt efectuate de catre o persoana neimpozabila sau de catre o persoana impozabila care beneficiaza de regimul derogatoriu tratat in sectiunea dedicata operatiunilor impozabile, locul livrarii este considerat a fi in Roma nia, in conditiile in care:

• valoarea va nzarilor la distanta, al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru va nzari la distanta de 35.000 de euro; sau
• furnizorul a optat, in statul membru din care se transporta bunurile, pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, ce presupun transportul bunurilor dintr-un anumit stat membru in Romania, ca ava nd loc in Romania.

1. La calculul plafonului de 35.000 de euro, pentru vanzari la distanta, se ia in considerare valoarea tuturor va nzarilor la distanta efectuate de catre un furnizor dintr-un anumit stat membru in Romania, precum si valoarea va nzarii la distanta ce conduce la depasirea plafonului.

Precizam totodata faptul ca, in conformitate cu regula generala referitoare la locul prestarii de bunuri, pentru o vanzare la distanta ce presupune expedierea sau transportul bunurilor vandute dintr-un teritoriu tert si importul de catre furnizor intr-un stat membru, altul decat statul membru in care se expediaza sau se transporta in vederea livrarii acestora catre client, se va considera ca bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru in care se efectueaza importul.

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

In calculul plafonului de 35.000 de euro nu sunt luate in considerare:

a) valoarea vanzarilor la distanta de bunuri accizabile;

b) valoarea oricarei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi;

c) valoarea oricarei livrari de bunuri cu instalare sau montare, efectuata in Romania de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele acestuia;

d) valoarea oricarei livrari efectuate de catre furnizor in statul membru de plecare, in cadrul tranzactiei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

e) valoarea oricarei livrari de energie electrica si de gaz natural, distribuit prin sistemul de distributie a gazului natural.

Aceasta regula, privind vanzarile la distanta efectuate din Romania catre un alt stat membru, nu se aplica livrarilor ce au ca obiect:

• mijloace de transport noi;
• bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana in numele acestuia;
• bunuri taxate in Roma nia, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
• gaz si electricitate, distribuite prin sistemele de distributie;
• produse accizabile, livrate catre persoane juridice neimpozabile si persoane impozabile.

In cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din Roma nia, altele decat persoanele juridice neimpozabile, locul livrarii este intotdeauna in Romania.

In aceasta situatie, dispozitiile referitoare la plafonul de 35.000 de euro, pentru vanzari la distanta, nu sunt aplicabile.

In situatia va nzarilor la distanta de produse accizabile, efectuate din Romania catre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decat persoanele juridice neimpozabile, locul livrarii este intotdeauna in celalalt stat membru.

2. In cazul in care furnizorul unei vanzari la distanta in Romania opteaza, in statul membru in care este stabilit, sa schimbe locul livrarii in Romania, are obligatia sa comunice acest lucru organelor fiscale competente din Roma nia printr-o scrisoare recomandata, in care se va specifica data de la care se intentioneaza schimbarea locului livrarii.

Astfel, in acest caz, persoana obligata la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, care trebuie sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA inainte de prima livrare, care va fi realizata ulterior exprimarii optiunii.

Inregistrarea ca urmare a optiunii ramane valabila pana la 31 decembrie al celui de-al doilea an calendaristic urmator celui in care furnizorul si-a exercitat optiunea.

Mentionam, totodata, faptul ca daca un furnizor care a optat pentru taxarea operatiunilor in Romania sau care a depasit plafonul pentru Romania si care este deja inregistrat in Romania face o livrare de bunuri accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, acel furnizor poate aplica regimul de vanzari la distanta.

II. Vanzarile la distanta efectuate din Romania in alt stat membru

Pentru vanzarile la distanta efectuate din Roma nia catre alt stat membru, se considera ca acestea au loc in celalalt stat membru, in cazul in care livrarea este efectuata catre o persoana care nu ii comunica furnizorului din Roma nia un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de statul membru in care se incheie transportul sau expedierea.

Conditii:

Totodata, este necesara indeplinirea urmatoarelor conditii:

1. valoarea totala a va nzarilor la distanta, efectuate de catre furnizor si care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romania catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta (inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta) sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta, stabilit conform legislatiei privind taxa pe valoarea adaugata din statul membru respectiv (care poate sa difere de cel valabil in Romania). Astfel de vanzari au locul livrarii in statul respectiv; sau

 

 

 

            Dorim sa subliniem faptul ca regulile referitoare la modul de calcul al nivelului plafonului pentru vanzari la distanta efectuate din alt stat membru in Romania sunt aplicabile si in acest caz. Valoarea acestui plafon (vezi pagina L 25/086) difera insa intre statele membre, avand valori aproximative cuprinse intre 27.000 si 110.000 de euro.

 

 

 

            Totodata, conform dispozitiilor legale, regimul in discutie exclude aplicabilitatea sa asupra livrarilor ce au ca obiect:

 

 

❏ mijloace de transport noi;

 

❏ bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana in numele acestuia;

 

❏ bunuri taxate in Romania, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

 

❏ gaz si electricitate, distribuite prin sistemele de distributie;

 

❏ produse accizabile, livrate catre persoane juridice neimpozabile si persoane impozabile.

 

 

            Optiunea referitoare la inregistrarea furnizorului in statul membru in care au loc livrarile la distanta din Romania se transmite organelor fiscale competente din Romania, printr-o scrisoare recomandata, si se aplica tuturor vanzarilor la distanta, effectuate catre respectivul stat membru, in anul calendaristic in care se exercita optiunea si in urmatorii doi ani calendaristici.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri

Cabinet medical. Inregistrare ca platitor de tva

Intrebare: Un cabinet medical mic a depasit plafonul de 300.000, devine platitor de tva sau este scutit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Regimul TVA pentru activitatile medicale

Intrebare: Un cabinet medical a depasit plafonul de 300.000 ron, devine platitor de TVA sau este scutit? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Societate cu activitate din sfera productiei agricole, dosarul preturilor de transfer

Intrebare: Doua entitati juridice, SRL si II, efectueaza tranzactii din sfera entitatilor afiliate, pe relatie tata-fiu. Care sunt implicatiile fiscale si care sunt incidentele privind dosarul preturilor de transfer?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Declaratii activitate desfasurata inainte de data fuziunii

Intrebare: Doua societati fuzioneaza prin absorbtie. Atat absorbita, cat si absorbanta, depun SAF-T. Fuziunea finalizandu-se in cursul trim IV (01.12). Cum procedam cu depunerea declaratiilor trimestriale SAF-T si Taxa pe Cifra de afaceri?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Lipsuri la inventar. Tratament contabil

Intrebare: Un service auto efectueaza vanzarea de piese cu adaos comercial (marfa) si tine gestiunea cantitativ valoric. La inventarierea anuala se constata lipsa unor repere. Care sunt documentele necesare pentru scoaterea din gestiune si inregistrarile contabile aferente? Mentionez ca lipsurile nu se vor a fi imputabile gestionarului.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Cesiune antecontract vanzare-cumparare. Regim fiscal TVA

Intrebare: (1) Subscrisa, societate inregistrata in scopuri de TVA in calitate de promitent-cumparator, am incheiat o promisiunea bilaterala de vanzarecumparare cu o societate la randul sau inregistrata in scopuri de TVA, avand ca obiect un apartament situat in Municipiul Brasov, aflat in prezent in curs de edificare. (2) Pretul stabilit al imobilului a fost achitat in integralitate, cu titlu de avans, utilizand regimul de taxare inversa, conform reglementarilor aplicabile la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<