Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza refacturarea de bunuri catre un client din Uniunea Europeana (UE) si ce conturi se utilizeaza.
Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia.
La pct. 31 alin. (4) – (6) din Normele metodologice se prevede ca:
"Pct. 31
(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Daca bunurile nu sunt expediate in tara UE respectiva si nu este vorba despre o livrare intracomunitara de bunuri, ci se aplica structura de comisionar, inregistrarile contabile sunt:
Achizitia de bunuri/servicii:
% = 401
461
4426 (ex. TVA 19%)
Refacturarea bunurilor sau serviciilor:
4111 = %
461
4427 (TVA 19%)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Vesti bune pentru mediul de afaceri? Noul COD FISCAL promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Calendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Cadouri in cadrul actiunilor de protocol. Care sunt prevederile actuale?Ultimele articole
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Cum se aplica TVA in cota de 5 procenteMaterii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVACum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?Recuperare TVA din EU. Cum se completeaza cererea rectificativa pentru D318Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Ultimele articole
Persoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024E-Transport. Se declara transporturile si pentru clientii persoane fizice din strainatate?Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseE-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025Salariat cu venituri din chirii si dividende. Se mai plateste CAS sau CASS?Articole similare
Cum utilizam primele de emisiune si ce presupune vanzarea de actiuni proprii?Un nou formular 300 - Decontul de TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Noutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleUltimele articole
Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseE-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025ANOFM: 100 programe de formare profesionala vor incepe in septembrie 2024Este OBLIGATORIU ca veniturile din meditatii sa fie declarate in D212ANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Articole similare
Studiu de caz: Procedura de REFACTURARE a testelor de laborator si regimul TVAREFACTURARE costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruREFACTURARE bunuri catre societate-mamaREFACTURARE asigurare. TVAUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Articole similare
Romania e pe locul trei in Europa la cresterea comertului cu amanuntulDe ce nu e posibila impozitarea progresiva in urmatorii doi aniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCum stam la capitolul spirit antreprenorial in RomaniaUNIUNEA EUROPEANA modifica sanctionarea infractiunilor financiareUltimele articole
Salariul minim european, o garantie ca salariile mici din tara vor creste odata cu dezvoltarea economicaLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"