Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ionut Udriste
la 21 Mar. 2018
In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza refacturarea de bunuri catre un client din Uniunea Europeana (UE) si ce conturi se utilizeaza.
Iata raspunsul specialistului!
Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia.
La pct. 31 alin. (4) – (6) din Normele metodologice se prevede ca:
"Pct. 31
(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Daca bunurile nu sunt expediate in tara UE respectiva si nu este vorba despre o livrare intracomunitara de bunuri, ci se aplica structura de comisionar, inregistrarile contabile sunt:
Achizitia de bunuri/servicii:
% = 401
461
4426 (ex. TVA 19%)
Refacturarea bunurilor sau serviciilor:
4111 = %
461
4427 (TVA 19%)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia.
La pct. 31 alin. (4) – (6) din Normele metodologice se prevede ca:
"Pct. 31
(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

Cartea verde a Contabilitatii 2022 varianta online

Corespondenta detaliata a conturilor

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Daca bunurile nu sunt expediate in tara UE respectiva si nu este vorba despre o livrare intracomunitara de bunuri, ci se aplica structura de comisionar, inregistrarile contabile sunt:
Achizitia de bunuri/servicii:
% = 401
461
4426 (ex. TVA 19%)
Refacturarea bunurilor sau serviciilor:
4111 = %
461
4427 (TVA 19%)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?":
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Codul fiscal 2011 - Titlul IModificari aduse Codului Fiscal de OUG 130/2021 care intra in vigoare din 1 ianuarie 2022Achizitie autoturism prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Completarea si depunerea D212 si D230 pentru persoanele fizice care doneaza pana la 3,5% din impozitul anual datoratCodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileCodul fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 72/2022Tratament fiscal pentru pensiile primite din strainatate in anul 2021
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Taxarea inversa la paine, fructe si carne se aplica la 10 zile de la aprobarea derogarii de catre UEModele de completare a Declaratiei Unice puse la dispozitia contribuabililor gratuit in 2022Alerta fiscalitate 27-31 octombrie 2008Ministerul Finantelor sprijina investitiile de inalta tehnologiePersoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Ultimele articole
Cum se calculeaza TVA: pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Luni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394PFA cu impozitare la norma de venit. Cum se calculeaza CAS si CASS?Persoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Captura record la ANAF. Inspectorii au confiscat 10, 260 tone de tutun
Mai multe articole despre bunuri
Articole similare
Cesiune drepturi de proprietate intelectuala. Regim TVAPersoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Cum aplicam sistemul TVA la incasare in 2014?Noutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialCe implica analiza fiscala a operatiunilor cu persoane afiliateUltimele articole
Legea 135/2022: Taxele salariale reduse pentru firme NU se vor aplica in cazul veniturilor care depasesc suma de 30.000 leiCum se calculeaza TVA: pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Luni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394PFA cu impozitare la norma de venit. Cum se calculeaza CAS si CASS?Declaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?
Mai multe articole despre servicii
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?REFACTURARE. Exigibilitate TVAREFACTURARE taxe locale. Care sunt implicatiile TVA?Factura amenda auto. Regim TVAREFACTURARE cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Ultimele articole
Obligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazVenituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venit
Mai multe articole despre refacturare
Articole similare
Servicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaStudiu privind dezvoltarea fabricatiei de mijloace de transport rutier trebuie facturat cu sau fara TVAJean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Legea noului Cod fiscal si al noului Cod de procedura fiscala in dezbatere publicaAcces rapid la informatiile gratuite din registrele de insolventa din UEUltimele articole
Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Declaratii fiscale cu termen scadent in data de 25 martie 2022A fost publicata Procedura de actualizare a Clasificarii ocupatiilor din RomaniaInspectia Muncii a publicat calendarul actiunilor de control pentru anul 2022
Mai multe articole despre uniunea europeana

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"