Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza refacturarea de bunuri catre un client din Uniunea Europeana (UE) si ce conturi se utilizeaza.
Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia.
La pct. 31 alin. (4) – (6) din Normele metodologice se prevede ca:
"Pct. 31
(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manual de politici contabile - Stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Daca bunurile nu sunt expediate in tara UE respectiva si nu este vorba despre o livrare intracomunitara de bunuri, ci se aplica structura de comisionar, inregistrarile contabile sunt:
Achizitia de bunuri/servicii:
% = 401
461
4426 (ex. TVA 19%)
Refacturarea bunurilor sau serviciilor:
4111 = %
461
4427 (TVA 19%)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozit pe cladiri si noua declaratie obligatorie pentru proprietari in 2016In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Pentru anul 2014 se mai depune in 2015 declaratia 205?Senatul a adoptat TVA-ul de 9%. Pentru ce servicii ar urma sa se aplice?Infiintare PFA. Ce obligatii declarative exista in acest caz?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
ANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiCNIPMMR solicita modificarea Codului fiscalCe modificari a adus Legea 182/2016 pentru PFA-uri si intreprinderi individuale?Studiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitie intacomunitara de BUNURI. Care este regimul fiscal TVACoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
ANOFM anunta peste 20.000 de locuri de munca vacante la nivel national. Domeniile in care se cauta lucratoriCe regim fiscal aplicam in 2016 pentru voucherele de vacanta?Reactiile contra Split TVA continua! 3 argumenteDocumente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentCe spui de un Consilier TVA pe CD?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune5 operatiuni care NU intra in sfera TVAD406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 SERVICIIle intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASemnatura electronica: Care sunt furnizorii autorizati pentru semnatura electronicaArticole similare
REFACTURARE asigurare. TVAMicrointreprindere. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la REFACTURAREa taxei?Ce tratament fiscal aplicam la REFACTURAREa cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Tratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleArticole similare
Codul fiscal 2014. Finantele au publicat un proiect de modificare a Codului fiscalGuvernul nu va majora de la 1 iulie facturile la gazeBasescu, suparat ca stam pe un munte de bani pe care nu-i punem la treabaRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciSanctiuni noi pentru firme. Vezi ce facturi se depun obligatoriu!Ultimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"