Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza refacturarea de bunuri catre un client din Uniunea Europeana (UE) si ce conturi se utilizeaza.
Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia.
La pct. 31 alin. (4) – (6) din Normele metodologice se prevede ca:
"Pct. 31
(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Daca bunurile nu sunt expediate in tara UE respectiva si nu este vorba despre o livrare intracomunitara de bunuri, ci se aplica structura de comisionar, inregistrarile contabile sunt:
Achizitia de bunuri/servicii:
% = 401
461
4426 (ex. TVA 19%)
Refacturarea bunurilor sau serviciilor:
4111 = %
461
4427 (TVA 19%)
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Cine detine mai multe proprietati e mai norocos. De ce?!Bonuri fiscale emise care contin CIF-ul beneficiarului. Se declara in D394?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Bun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?Regulamentul UE privind masurile de consolidare a cooperarii administrative in domeniul TVA a fost modificatTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileLivrari intracomunitare de BUNURI efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURIArticole similare
Nu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaMEEMA incurajeaza angajatorii sa ofere vouchere de vacanta. Valoarea maxima poate ajunge la 13.380 leiSume pentru protectia sociala. TVAExigibilitate TVA in cazul unei facturi de avansBuletin informativ CECCAR: Noutati din perioada 19 - 25 iunie 2015Ultimele articole
Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru SERVICIIle de transportPrestari SERVICII. Obligatii TVA pentru SERVICII online catre pers. fizice si juridice din UE si non UECare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulArticole similare
TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireCe regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?REFACTURARE cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilInchiriere spatiu si REFACTURARE utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?MFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Articole similare
Export bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAFormularul 390 VIES a fost modificatA fost publicata Procedura de actualizare a Clasificarii ocupatiilor din RomaniaAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Noi modificari privind scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"