Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, stabilim ce regim fiscal se aplica pentru cheltuielile cu amortizarea si TVA deductibil pentru care s-a exercitat dreptul la achizitie pentru un imobil cumparat in iulie 2016 si inchiriat in regim de taxare ca locuinta de serviciu la o societate careia i s-a anulat din oficiu codul de TVA de catre ANAF si pentru ca nu a dovedit intentia si capacitatea de a desfasura activitate in domeniul TVA (in conditiile in care a realizat CA peste 100.000 euro).
Stabilim, totodata, daca ar fi trebuit ajustat in favoarea statului TVA-ul dedus initial si daca la redobandire avand codul valid de TVA se va putea efectua ajustarea in favoarea agentului economic. De asemenea, stabilim ce trebuie sa faca aceasta entitate pentru a redobandi cod valid de TVA.Asa cum ati precizat si dvs., la anularea codului de TVA, aveti obligatia ajustarii sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunului imobil. Avand in vedere faptul ca exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat recent, in anul 2016, ajustarea se efectueaza pentru intreaga suma TVA deductibila, dedusa, deoarece corespunde perioadei de 20 ani reglementata in Codul fiscal prin art. 305 alin. (2) lit. b). Ajustarea se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300, la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
De asemenea, ajustarea respectiva se evidentiaza si in Registrul bunurilor de capital. Acest document de evidenta fiscala este reglementat prin normele de aplicare ale art. 305, la pct. 79 alin. (2) "In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 305 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii:
a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal. "
Pentru a redobandi calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, societatea respectiva trebuie sa se reinregistreze prin depunerea la organul fiscal competent a formularului cod 099 si cod 088
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manual de politici contabile - Stick USB
Posibilitatea reinregistrarii este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2011 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, publicat in M.Of. nr. 589 din 3 august 2016.
Prin acest act normativ este reglementat si formularul cod 099 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (099)"
Reinregistrarea se efectueaza numai daca inceteaza situatia care a condus la anulare, fiind aplicabila de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA.
Cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea rezultatului fiscal daca imobilul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice. In acest caz, deductibilitatea cheltuielilor nu este afectata de anularea, din oficiu, a codului de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Suspendare activitate PFA. TVA stoc existentAnaliza consultantului. Modificarea Codului fiscal in ce priveste TVA-ulIn atentia celor care solicita reinregistrarea in scopuri de TVAReinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriUltimele articole
Firme care vor sa iasa din sistemul TVA. Pana cand poate fi depusa D700Inchidere PFA in cursul anului fiscal. Cum se declara veniturile aferente lucrarilor sau serviciilor prestate pana la incetarea activitatiiPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVABuletin informativ ANAF: 11 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 27-31 martie 2023ANAF modifica legislatia privind inregistrarea/ANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVAArticole similare
Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVACum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruLegislatia cu privire la TVA impune organizarea evidentei fiscale doar pentru capitalul imobilizat in active corporale.Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAArticole similare
Suspendare activitate si declarat inactiv. Ce obligatii declarative apar?Ce e bine sa stim despre cererea 306 si declaratia 094Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Ultimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"