Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul in care o societate organizeaza in Romania o intalnire cu reprezentanti ai societatii-mama din alta tara, se efectueaza mai multe cheltuieli cu transportul, cazarea, mancarea etc. In ...
In cazul in care o societate organizeaza in Romania o intalnire cu reprezentanti ai societatii-mama din alta tara, se efectueaza mai multe cheltuieli cu transportul, cazarea, mancarea etc. In continuare, societatea din Romania trebuie sa refactureze aceste cheltuieli firmei din statul strain. Trebuie astfel stabilit daca societatea din Romania va declara factura in Declaratia 390 si daca vor fi declarate doar prestarile cu TVA.
Pentru procedura de refacturare, se au in vedere prevederile cuprinse la punctul 19 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale articolului 137 alin. 1 din Codul fiscal. Persoana impozabila care refactureaza astfel de cheltuieli nu este obligata sa aiba inscris in obiectul de activitate realizarea prestarilor de servicii pe care le refactureaza. Astfel, in cazul refacturarii de cheltuieli efectuate pentru alta persoana pentru care firma primeste facturi pe numele sau pentru prestari de servicii efectuate in beneficiul partenerului extern, trebuie aplicata structura de comisionar reglementata la pct. 6 alin. (3) si (4) si la pct. 7 alin. (2) din normele metodologice. Societatea dobandeste astfel calitatea de cumparator revanzator al serviciilor respective si isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori de bunuri si prestatori de servicii.
Pentru refacturarea acestor servicii prestate pe teritoriul Romaniei (cazare si transport) nu este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 astfel incat operatiunea sa fie considerata o prestare intracomunitara de servicii care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.
Daca pentru un astfel de eveniment s-au mai prestat si alte servicii decat cele de cazare, inchiriere sala, transport local si servicii de alimentatie publica pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, la momentul refacturarii cheltuielilor efectuate trebuie delimitata valoarea serviciilor care se incadreaza la regula generala de taxare (neimpozabile in Romania) de valoarea serviciilor care se incadreaza la exceptiile de la regula generala (impozabile in Romania). In acest caz, pot fi emise doua facturi:
- o factura pentru servicii neimpozabile in Romania a caror valoare se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul S si prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: " cu reportarea sumei la randul 3.1;
In acest caz, operatiunea de refacturare a cheltuielilor reprezinta pentru firma din Romania o prestare intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alin. 2 conform careia serviciul este impozabil la beneficiar.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- o factura pentru servicii impozabile in Romania a caror valoare se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%". In aceste caz, operatiunea de refacturare a cheltuielilor nu reprezinta pentru firma din Romania o prestare intracomunitara de servicii, motiv pentru care nu se mai raporteaza prin declaratia cod 390.
In concluzie, raportarea fiscala a operatiunii se efectueaza pentru toate cheltuielile refacturate, indiferent de regimul fiscal aplicabil fiecarui tip de serviciu.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de leasing. Taxa de poluareAchizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiTermen-limita 10 decembrie. Pentru ce declaratii se aplica?Ce declaratie se depune pana la 8 mai privind schimbarea perioadei fiscaleDepasire plafon scutire TVA. Deducere TVA anteriorUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Deducere TVA. Cum procedam la vanzarea catre persoane fizice?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
CODUL FISCAL 2011 - Titlul VIISocietate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaEroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Atentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Achizitii de servicii intracomunitare. Tratament fiscal pe veniturile realizate de nerezidentiAchizitii intracomunitare de bunuri. Cum intocmim inregistrarile de import?Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriInregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Ultimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"