Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati platitoare de TVA, inregistrata in ROI, care desfasoara activitati de transport in UE. In baza unor contracte cu furnizori de servicii sunt facturate fara TVA taxe de drum si rovignete care se factureaza lunar si se platesc prin transfer bancar. De asemenea, TVA facturat in unele facturi se recupereaza de firme de profil care emit periodic note de credit in care adauga si comisionul pentru serviciile aferente acestor recuperari. Vom vedea daca aceste facturi emise fara TVA reprezinta servicii intracomunitare si daca se raporteaza in declaratia 390.
Solutia consultantului:
Din descrierea intrebarii intelegem ca societatea dvs. efectueaza servicii de transport catre clienti din diverse state membre, iar pentru realizarea transporturilor societatea dvs. achizitioneaza diverse prestari de servicii facturate de furnizori din Comunitate. Raspunsul nostru se editeaza considerand ca dvs. efectuati achizitia acestor servicii. Astfel, din pacate nu exista o regula general valabila pentru toate serviciile furnizate de catre prestatori din Comunitate, ci exista mai multe situatii aplicabile, in functie de natura serviciului. Caracterul unui serviciu trebuie analizat prin prevederile de la art. 133 alin. (2) - alin.(8) din Codul fiscal , ce stabileste ca reglementare cu caracter general urmatoarea situatie:
Locul prestarii de servicii efectuat in favoarea unei persoane impozabile este locul unde beneficiarul serviciului isi desfasoara activitatea, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Altfel spus, locul unde se afla inregistrat in scopuri de TVA beneficiarul serviciului este statul ce are dreptul sa incaseze TVA, unde se efctueaza taxarea inversa.
Numai serviciile reglementate de art. 133 din Codul fiscal , supuse taxarii inverse in Romania se declara in declaratia recapitulativa 390 si sunt considerate servicii intracomunitare. Celelalte servicii, reglementate de art. 133 alin. (3)-alin.(8) nu se declara in declaratia 390 iar analiza tratamentului fiscal porneste de la faptul ca sunt exceptii de la regula generala, iar exceptia prevaleaza asupra regulii generale. Detaliem prin urmatoarele tipuri de servicii:
-servicii de parcare, sunt servicii in legatura cu bunurile imobile, reglementate de art. 133 alin. (4) din Codul fiscal si nu se declara in declaratia 390. Nu se efectueaza taxare inversa in Romania.
-servicii cu rovigneta, considerand ca aceasta taxa functioneaza conform celei din Romania, adica este in sfera TVA. In acest caz locul prestarii de servicii este la beneficiar, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Se declara in declaratia 390 si sunt supuse taxarii inverse in Romania.
-serviciile de recuperare TVA, sunt reglementate art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Se declara in declaratia 390 si sunt supuse taxarii inverse in Romania.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
-refacturarea unei taxe scutite de TVA in tara de origine, cum ar fi taxa de drum, daca este scutita de TVA in respectivul stat, sau o viza in certificatul de inmatriculare, nu este activitate in sfera TVA , conform art. 141 din Codul fiscal .
Nu se declara in declaratia 390 si nu este supusa taxarii inverse in Romania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce REGIM TVA aplicam?Care este regimul TVA pentru o livrare intracomunitara?Import bunuri. Obligatii declarative. REGIM TVACaz practic: Vanzare externa in regim de consignatie. REGIM TVA. Declaratii obligatoriiREGIM TVA stocuri degradate neimputabile. DocumenteUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Inregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariServicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIINREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Transport marfa si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIAchizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIArticole similare
Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFPrima de casare in programul "Rabla" se mentine la 3.800 lei, dar bugetul total se reduceCum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin achizitii intracomunitare?Autoturism de serviciu. Deducere TVAInregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruUltimele articole
Evaziunea fiscala. Ce este, tipuri si exemple de evaziune + SANCTIUNIFirme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroDiurna in 2025. Exemplu de calcul pentru diurna externa acordata soferilorBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Plafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Prestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Prestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Achizitii UE cabinet stomatologic neplatitor de TVAAchizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiAchizitii intracomunitare. AutofacturaUltimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"