Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati platitoare de TVA, inregistrata in ROI, care desfasoara activitati de transport in UE. In baza unor contracte cu furnizori de servicii sunt facturate fara TVA taxe de drum si rovignete care se factureaza lunar si se platesc prin transfer bancar. De asemenea, TVA facturat in unele facturi se recupereaza de firme de profil care emit periodic note de credit in care adauga si comisionul pentru serviciile aferente acestor recuperari. Vom vedea daca aceste facturi emise fara TVA reprezinta servicii intracomunitare si daca se raporteaza in declaratia 390.
Solutia consultantului:
Din descrierea intrebarii intelegem ca societatea dvs. efectueaza servicii de transport catre clienti din diverse state membre, iar pentru realizarea transporturilor societatea dvs. achizitioneaza diverse prestari de servicii facturate de furnizori din Comunitate. Raspunsul nostru se editeaza considerand ca dvs. efectuati achizitia acestor servicii. Astfel, din pacate nu exista o regula general valabila pentru toate serviciile furnizate de catre prestatori din Comunitate, ci exista mai multe situatii aplicabile, in functie de natura serviciului. Caracterul unui serviciu trebuie analizat prin prevederile de la art. 133 alin. (2) - alin.(8) din Codul fiscal , ce stabileste ca reglementare cu caracter general urmatoarea situatie:
Locul prestarii de servicii efectuat in favoarea unei persoane impozabile este locul unde beneficiarul serviciului isi desfasoara activitatea, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Altfel spus, locul unde se afla inregistrat in scopuri de TVA beneficiarul serviciului este statul ce are dreptul sa incaseze TVA, unde se efctueaza taxarea inversa.
Numai serviciile reglementate de art. 133 din Codul fiscal , supuse taxarii inverse in Romania se declara in declaratia recapitulativa 390 si sunt considerate servicii intracomunitare. Celelalte servicii, reglementate de art. 133 alin. (3)-alin.(8) nu se declara in declaratia 390 iar analiza tratamentului fiscal porneste de la faptul ca sunt exceptii de la regula generala, iar exceptia prevaleaza asupra regulii generale. Detaliem prin urmatoarele tipuri de servicii:
-servicii de parcare, sunt servicii in legatura cu bunurile imobile, reglementate de art. 133 alin. (4) din Codul fiscal si nu se declara in declaratia 390. Nu se efectueaza taxare inversa in Romania.
-servicii cu rovigneta, considerand ca aceasta taxa functioneaza conform celei din Romania, adica este in sfera TVA. In acest caz locul prestarii de servicii este la beneficiar, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Se declara in declaratia 390 si sunt supuse taxarii inverse in Romania.
-serviciile de recuperare TVA, sunt reglementate art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Se declara in declaratia 390 si sunt supuse taxarii inverse in Romania.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
-refacturarea unei taxe scutite de TVA in tara de origine, cum ar fi taxa de drum, daca este scutita de TVA in respectivul stat, sau o viza in certificatul de inmatriculare, nu este activitate in sfera TVA , conform art. 141 din Codul fiscal .
Nu se declara in declaratia 390 si nu este supusa taxarii inverse in Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.14 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. REGIM TVAFactura emisa pentru livrari de combustibilCe REGIM TVA aplicam pentru servicii de transport?Vanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. REGIM TVAConstructie case si apartamente spre vanzare. Cota TVA aplicabilaUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIRefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Inregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariInregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIUltimele articole
Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Transport marfa si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Servicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIArticole similare
Basescu: Nu vor fi de ajuns 5,7 miliarde de euro pentru 2011Ajustarea TVA pentru o societate cu activitate suspendataInregistrarea in scopuri de TVA. Ce conditii se impun la trecerea la platitor impozit pe profit?Prima de casare in programul "Rabla" se mentine la 3.800 lei, dar bugetul total se reduceOperatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVAUltimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarAchizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Studiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licentePrestari servicii catre un sediu fix | Ce regim TVA se aplica?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"