Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate a platit un avans pentru servicii in anul 2010 catre o societate din Romania, platitoare de TVA, care nu a facturat insa nici pana in prezent. Societatea respectiva nu mai functioneaza, astfel ca vom stabili daca societatea care a platit avansul poate sa faca autofactura, urmand sa stabilim si ce cota de TVA se va aplica si daca TVA-ul se poate deduce.
Solutia consultantului:
Exercitarea dreptului de deducere TVA este reglementata de art. 146 alin. (1) lit. a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si anume:
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155”.
Potrivit pct. 46 alin. (1) dat in aplicarea art. 146 din Codul fiscal , justificarea deducerii TVA se face numai pe baza exemplarului original al facturilor.
Facturile transmise prin posta electronica sunt considerate facturi in original.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , si anume:
- numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
- denumirea, adresa precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
- baza de impozitare a bunurilor si serviciilor;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei;
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
Punctul 15 din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile prevede faptul ca factura se intocmeste si se utilizeaza in conformitate cu prevederile Codului fiscal .
Autofactura nu se emite in situatia avansurilor platite catre furnizori interni. Conform art. 1551 alin 2 din Codul fiscal , autofactura se emite de catre persoana impozabila /neimpozabila in situatia in care aceasta este obligata la plata TVA conform cazurilor descrise la art. 150 alin. (2) - (4) si (6).
Se constata astfel ca sunt supuse autofacturarii numai operatiuni care se deruleaza in legatura cu persoane care nu sunt stabilite in Romania (avansurile platite catre astfel de persoane), nefiind incluse avansurile catre furnizori - persoane impozabile din Romania.
In conditiile in care pentru avansul platit nu s-a primit o factura de la beneficiarul de avans, nu se poate deduce TVA conditie de deducere a TVA fiind, conform art 146, factura intocmita conform art. 155 din Codul fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deducerea TVA pentru combustibili. Conditii care tin de companiiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Valoare reziduala leasing financiar. DEDUCERE TVAAgentiile de turism beneficiaza de un regim special al TVAAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVARaportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?CAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVACe e bine sa stim despre cererea 306 si declaratia 094Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Estimarile privind cresterea economica in zona euro au fost reduse de FMICompletarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateReducerea TVA – repercusiuniAplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Split TVA. Operatiuni care dau dreptul la debitarea contului de TVAUltimele articole
Obligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-Factura4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia taFacilitate noua pentru cei care vor sa economiseasca! Titluri de stat cu dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe anInformatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFDin 13 mai, o noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an la titlurile de stat![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"