Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a platit un avans pentru servicii in anul 2010 catre o societate din Romania, platitoare de TVA, care nu a facturat insa nici pana in prezent. Societatea respectiva nu mai functioneaza, astfel ca vom stabili daca societatea care a platit avansul poate sa faca autofactura, urmand sa stabilim si ce cota de TVA se va aplica si daca TVA-ul se poate deduce.
Solutia consultantului:
Exercitarea dreptului de deducere TVA este reglementata de art. 146 alin. (1) lit. a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si anume:
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155”.
Potrivit pct. 46 alin. (1) dat in aplicarea art. 146 din Codul fiscal , justificarea deducerii TVA se face numai pe baza exemplarului original al facturilor.
Facturile transmise prin posta electronica sunt considerate facturi in original.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
Factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , si anume:
- numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
- denumirea, adresa precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
- baza de impozitare a bunurilor si serviciilor;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei;
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
Punctul 15 din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile prevede faptul ca factura se intocmeste si se utilizeaza in conformitate cu prevederile Codului fiscal .
Autofactura nu se emite in situatia avansurilor platite catre furnizori interni. Conform art. 1551 alin 2 din Codul fiscal , autofactura se emite de catre persoana impozabila /neimpozabila in situatia in care aceasta este obligata la plata TVA conform cazurilor descrise la art. 150 alin. (2) - (4) si (6).
Se constata astfel ca sunt supuse autofacturarii numai operatiuni care se deruleaza in legatura cu persoane care nu sunt stabilite in Romania (avansurile platite catre astfel de persoane), nefiind incluse avansurile catre furnizori - persoane impozabile din Romania.
In conditiile in care pentru avansul platit nu s-a primit o factura de la beneficiarul de avans, nu se poate deduce TVA conditie de deducere a TVA fiind, conform art 146, factura intocmita conform art. 155 din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Conditii de exercitare a dreptului de deducereNorme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFALeasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Guvernul modifica TVA-ul si PenalitatileCheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Cum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalRefacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazLivrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVACalendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Ce implica analiza fiscala a operatiunilor cu persoane afiliateFactura proforma AVANS intracomunitar. Cum se declara AVANSurile intracomunitare?Agentiile de turism beneficiaza de un regim special al TVANoutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialNoile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Ultimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFacturile de AVANS. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarTVA locuinte 2025: Studii de caz utile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"