Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a platit un avans pentru servicii in anul 2010 catre o societate din Romania, platitoare de TVA, care nu a facturat insa nici pana in prezent. Societatea respectiva nu mai functioneaza, astfel ca vom stabili daca societatea care a platit avansul poate sa faca autofactura, urmand sa stabilim si ce cota de TVA se va aplica si daca TVA-ul se poate deduce.
Solutia consultantului:
Exercitarea dreptului de deducere TVA este reglementata de art. 146 alin. (1) lit. a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si anume:
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155”.
Potrivit pct. 46 alin. (1) dat in aplicarea art. 146 din Codul fiscal , justificarea deducerii TVA se face numai pe baza exemplarului original al facturilor.
Facturile transmise prin posta electronica sunt considerate facturi in original.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , si anume:
- numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
- denumirea, adresa precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
- baza de impozitare a bunurilor si serviciilor;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei;
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
Punctul 15 din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile prevede faptul ca factura se intocmeste si se utilizeaza in conformitate cu prevederile Codului fiscal .
Autofactura nu se emite in situatia avansurilor platite catre furnizori interni. Conform art. 1551 alin 2 din Codul fiscal , autofactura se emite de catre persoana impozabila /neimpozabila in situatia in care aceasta este obligata la plata TVA conform cazurilor descrise la art. 150 alin. (2) - (4) si (6).
Se constata astfel ca sunt supuse autofacturarii numai operatiuni care se deruleaza in legatura cu persoane care nu sunt stabilite in Romania (avansurile platite catre astfel de persoane), nefiind incluse avansurile catre furnizori - persoane impozabile din Romania.
In conditiile in care pentru avansul platit nu s-a primit o factura de la beneficiarul de avans, nu se poate deduce TVA conditie de deducere a TVA fiind, conform art 146, factura intocmita conform art. 155 din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVATratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviDEDUCERE TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Obligatii fiscale privind veniturile din activitati agricole si jocuri de norocFactura de la furnizor aflat in insolventa. Influenteaza deducerea TVA?Achizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Venit din drepturi de autor. Cum se impoziteaza pentru o persoana care nu e PFA si nici salariat?MFP: Guvernul a aprobat Normele metodologice de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
TVA - Inregistrarea contabila a AVANSurilorCe contine obligatoriu dosarul preturilor de transferOperatiuni raportate cu ajutorul declaratiei 394. Ce facturi evidentiem in Declaratia 394?Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaAnaliza comparativa: avantaje si dezavantaje aferente achizitionarii unui imobil sau inchirieriiUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFacturile de AVANS. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarTVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"