Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?

Tags: inregistrare roi, cazier judiciar, inregistrari contabile, achizitii, omfp 103/2016

In analiza urmatoare, subiectul e reprezentat de o societate platitoare de TVA la incasare, lunar, neinregistrata in ROI datorita cazierului judiciar, care doreste: 1. sa vand un utilaj unei societati din Bulgaria; 2. in acelasi timp sa achizitioneze altul din Germania; 3. sa efectueze dupa achizitia utilajului din Germania transport international. Care este monografia contabila in fiecare caz si ce declaratii trebuie depuse?

Conform art. 336 dn Codul de procedura fiscala:

"(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:
(…)
s) efectuarea de operatiuni intracomunitare de catre persoanele care au obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari fara a fi inscrise, conform legii, in acest registru;"
"(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:
j) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la alin. (1) lit. s);"

In concluzie dvs. nu aveti dreptul sa derulati operatiuni intracomunitare.

Daca totusi o faceti - strict dpv contabil, pentru ca am stabilit deja ca nu aveti acest drept - dat fiind ca nu detineti un cod valid de TVA intracomunitar ati factura cu TVA toate livrarile/prestarile intracomunitare:

- vanzarea utiliajului:
4111  =        %
                 7583 (sau 707 daca este marfa)
                 4427

-  Destocarea sa:
  %   =   21X
281X
6583
Sau
607 = 371 daca a fost marfa

La achizitia din Germania furnizorul ar factura cu TVA deoarece nu puteti oferi un cod valid de TVA intracomunitar, TVA pe care insa nu l-ati putea deduce, deci l-ati include in costul utilajului :
21X sau 371 = 404 sau 401   cu intreaga valoare a facturii inclusiv TVA

Pentru serviciile de transport (de marfuri presupun)

-  Daca beneficiarul este roman, factura se va intocmi cu TVA. Daca totusi se poate dovedi conform OMFP 103/2016
ca serviciul de transport este prestat in cadrul unei operatiuni de export realiZate de client, atunci factura se va intocmi fara TVA.

-  Daca beneficiarul este din afara UE factura se va intocmi fara TVA.  
Inregistrarea contabila este : 4111  =  704 sau 4111 =      %
                                                                                                  704
                                                                                                4427 (dupa caz)

Locul serviciilor de transport se stabileste in functie de situatie conform art. 278 din Codul fiscal. Scutirile de TVA pentru transport se stabilesc in functie de prevederile art. 294 din Codul fiscal
si OMFP 103/2016.
                                  
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil