Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul urmator, discutam despre o societate neplatitoare de TVA care are servicii de publicitate prestate de catre Google si Facebook. Firma nu este inregistrata in ROI si nu plateste TVA prin decont special pentru aceste servicii. Exista o reglementare legala care sa impuna inregistrarea in ROI pentru acest tip de servicii? Se impune plata a 24% prin decont special in Romania?
Societatea are obligatia legala sa se inegistreze in ROI si special in scopuri de TVA, conform art. 158^2 alin.1 lit.e din Codul fiscal si art.153^1 alin.1 lit.c din Codul fiscal, deoarece achizitioneaza servicii intracomunitare.Redam mai jos aceste prevederi:
"ART. 153^1 Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective.
Art.158^2 prevede:
ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitari
(1) Incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
a) livrari intracomunitare de bunuri care au locul in Romania potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) si care sunt scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d);
b) livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 132^1 alin. (5), efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T in Romania;
c) prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;
d) achizitii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul in Romania potrivit prevederilor art. 132^1;
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2).”
Societatea va avea obligatia sa depuna Decont special de TVA si sa plateasca TVA efectiv la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv al fiecarei luni pentru lunile in care a efectuat astfel de achizitii de servicii, si sa declare operatiunile in Declaratia 390 – operatiune cu cod S tot pana la aceeasi data.
Pentru inregistrarea speciala in scop de TVA societatea va depune Declaratia 091 la organul fiscal.
Pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, societatea va depune Declaratia 095 la organul fiscal, insotita de urmatoarele documente:
Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012.
Societatea va obtine un cod de TVA cu prefixul RO - care va fi utilizat numai pentru tranzactii intracomunitare, nu si pentru operatiuni din interiorul Romaniei. Pentru operatiuni din interioriul Romaniei societatea va ramane in continuare neplatitoare de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIActivitati de transport in UE. Regim TVAAchizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIServicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Transport marfa si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari
Mai multe articole despre inregistrare ROI
Articole similare
Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarNoutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialPrejudiciu de 1,8 milioane de lei prin neplata TVA-uluiDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Codul fiscal 2011 - Titlul VIIUltimele articole
Inreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVATratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariServicii de transport pe teritoriul Uniunii Europene. TVA. RevisalDepunerea declaratiei 088. In ce conditii se pot efectua TRANZACTII INTRACOMUNITARE?TRANZACTII INTRACOMUNITARE. Inregistrare in scopuri de TVA. Cum procedam?
Mai multe articole despre tranzactii intracomunitare
Articole similare
Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Ce regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetUltimele articole
PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?
Mai multe articole despre declaratia 091
Articole similare
Plata defalcata a TVA: Reducere 5% impozit pe profit in 2018GHID: Recuperarea TVA platita in alte state membre ale UEFactura din UE. Ce tratament se aplica privind TVA-ul si facturarea unor asigurari private?Noi reguli de la 1 decembrie pentru inregistrarea in scopuri de TVA a firmelorNoul formular 088 pune presiune pe mediul de afaceri!Ultimele articole
Ministrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneMMPS modifica documentele necesare pentru obtinerea indemnizatiei de Somaj Tehnic
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"