Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, subiectul analizei noastre il reprezinta o societate A cu domeniul de activitate 4941 "Transport marfa intern si international" cu sediul in Romania, neplatitoare de TVA dar inscrisa in ROI. Firma detine un camion si a incheiat un contract de prestari de servicii cu o societate B din Spania. Camionul face transport de marfa din Spania in Franta. Pentru serviciile prestate societatea A trebuie sa factureze numarul de kilometri. Vom vedea ce declaratii trebuie sa depuna societatea A, cum emite facturile tinand cont ca societatea beneficiara are un cod valid de TVA si este inregistrata in ROI, precum si cum va factura in cazul in care societatea depaseste plafonul si se inregistreaza ca platitoare de TVA.
In primul rand dvs. sunteti inregistrat in scopuri de TVA in baza art.317 lit. b) din Codul fiscal, potrivit caruia are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.Nu va inregistra in ROI daca nu erati inregistrat in scopuri de TVA , asa dupa cum arata la art.329 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal respectiv , Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317.
Potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
Conform acestui articol , operatiunile de transport vor fi taxabile la beneficiarul transportului respectiv in Spania, indiferent de ruta de transport efectuata, criteriul principal fiind locul unde este stabilit beneficiarul serviciului neavand relevanta locul unde se efectueaza transportul bunurilor.
Aceste prestari de servicii se vor inregistra in declaratia recapitulativa formular 390 la cod „P” , in conformitate cu prevederile art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, potrivit caruia orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
Intrucat operatiunile respective vor fi taxabile la beneficiar , factura se va emite fara TVA. In factura va trebui sa inscrieti codul special de TVA atribuit, pentru operatiuni intracomunitare, potrivit prevederilor art.317.
In situatia in care veti depasi plafonul si va inregistrati normal in scopuri de TVA , potrivit prevederilor art. 316 , aceste operatiuni vor fi neimpozabile pe teritoriul Romaniei iar factura se va emite fara TVA. In aceasta situatie pe langa declaratia recapitulative 390 veti intocmi si depune si decontul de taxa pe valoarea adaugata formular 300.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportServicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Articole similare
Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Activitati de transport in UE. Regim TVAUltimele articole
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Servicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIInregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariArticole similare
Punct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Modificari din Codul fiscal la care sa luam aminteEmiterea facturilor electronice catre clienti. Facturi create de programul de facturareTVA - Prestarea de serviciiConditii de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Contract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileDocumentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVAFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CGarantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Raportare prin decontul special de TVA si achizitii electronice. Cum vom proceda corect?Livrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVAAchizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine CODUL SPECIAL DE TVA?Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza CODUL SPECIAL DE TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat CODUL SPECIAL DE TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"