Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, subiectul analizei noastre il reprezinta o societate A cu domeniul de activitate 4941 "Transport marfa intern si international" cu sediul in Romania, neplatitoare de TVA dar inscrisa in ROI. Firma detine un camion si a incheiat un contract de prestari de servicii cu o societate B din Spania. Camionul face transport de marfa din Spania in Franta. Pentru serviciile prestate societatea A trebuie sa factureze numarul de kilometri. Vom vedea ce declaratii trebuie sa depuna societatea A, cum emite facturile tinand cont ca societatea beneficiara are un cod valid de TVA si este inregistrata in ROI, precum si cum va factura in cazul in care societatea depaseste plafonul si se inregistreaza ca platitoare de TVA.
In primul rand dvs. sunteti inregistrat in scopuri de TVA in baza art.317 lit. b) din Codul fiscal, potrivit caruia are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.Nu va inregistra in ROI daca nu erati inregistrat in scopuri de TVA , asa dupa cum arata la art.329 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal respectiv , Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317.
Potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
Conform acestui articol , operatiunile de transport vor fi taxabile la beneficiarul transportului respectiv in Spania, indiferent de ruta de transport efectuata, criteriul principal fiind locul unde este stabilit beneficiarul serviciului neavand relevanta locul unde se efectueaza transportul bunurilor.
Aceste prestari de servicii se vor inregistra in declaratia recapitulativa formular 390 la cod „P” , in conformitate cu prevederile art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, potrivit caruia orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
Intrucat operatiunile respective vor fi taxabile la beneficiar , factura se va emite fara TVA. In factura va trebui sa inscrieti codul special de TVA atribuit, pentru operatiuni intracomunitare, potrivit prevederilor art.317.
In situatia in care veti depasi plafonul si va inregistrati normal in scopuri de TVA , potrivit prevederilor art. 316 , aceste operatiuni vor fi neimpozabile pe teritoriul Romaniei iar factura se va emite fara TVA. In aceasta situatie pe langa declaratia recapitulative 390 veti intocmi si depune si decontul de taxa pe valoarea adaugata formular 300.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportServicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Articole similare
Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Servicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIUltimele articole
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Activitati de transport in UE. Regim TVAAchizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIInregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariArticole similare
Nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspectiei fiscale. Vezi noul ordin!Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul la o asociatie non profitImport servicii. Acces online baza de date. Ce regim TVA se aplica?Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereOrdin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Declaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)Impozitul pe venit din activitati agricole se declara la 25 octombrieRambursarea TVA catre firme stabilite in alte state membreAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza CODUL SPECIAL DE TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat CODUL SPECIAL DE TVAPersoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?CODUL SPECIAL DE TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de caz
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"