Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, subiectul analizei noastre il reprezinta o societate A cu domeniul de activitate 4941 "Transport marfa intern si international" cu sediul in Romania, neplatitoare de TVA dar inscrisa in ROI. Firma detine un camion si a incheiat un contract de prestari de servicii cu o societate B din Spania. Camionul face transport de marfa din Spania in Franta. Pentru serviciile prestate societatea A trebuie sa factureze numarul de kilometri. Vom vedea ce declaratii trebuie sa depuna societatea A, cum emite facturile tinand cont ca societatea beneficiara are un cod valid de TVA si este inregistrata in ROI, precum si cum va factura in cazul in care societatea depaseste plafonul si se inregistreaza ca platitoare de TVA.
In primul rand dvs. sunteti inregistrat in scopuri de TVA in baza art.317 lit. b) din Codul fiscal, potrivit caruia are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.Nu va inregistra in ROI daca nu erati inregistrat in scopuri de TVA , asa dupa cum arata la art.329 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal respectiv , Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317.
Potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
Conform acestui articol , operatiunile de transport vor fi taxabile la beneficiarul transportului respectiv in Spania, indiferent de ruta de transport efectuata, criteriul principal fiind locul unde este stabilit beneficiarul serviciului neavand relevanta locul unde se efectueaza transportul bunurilor.
Aceste prestari de servicii se vor inregistra in declaratia recapitulativa formular 390 la cod „P” , in conformitate cu prevederile art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, potrivit caruia orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
Intrucat operatiunile respective vor fi taxabile la beneficiar , factura se va emite fara TVA. In factura va trebui sa inscrieti codul special de TVA atribuit, pentru operatiuni intracomunitare, potrivit prevederilor art.317.
In situatia in care veti depasi plafonul si va inregistrati normal in scopuri de TVA , potrivit prevederilor art. 316 , aceste operatiuni vor fi neimpozabile pe teritoriul Romaniei iar factura se va emite fara TVA. In aceasta situatie pe langa declaratia recapitulative 390 veti intocmi si depune si decontul de taxa pe valoarea adaugata formular 300.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportArticole similare
Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIAchizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIInregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Ultimele articole
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Servicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Activitati de transport in UE. Regim TVAUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVARefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruSimplifica-ti viata: Lucrari esentiale de fiscalitate - contabilitate!Ce declaratii depunem pana la 25 mai 2015?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Anexa nr. 1 la norme Modelul declaratiei pe propria raspundereFirma in insolventa. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiOrganizatie nonprofit. Regim fiscalUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Campanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Raportare prin decontul special de TVA si achizitii electronice. Cum vom proceda corect?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVACODUL SPECIAL DE TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazServicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"