Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, subiectul analizei noastre il reprezinta o societate A cu domeniul de activitate 4941 "Transport marfa intern si international" cu sediul in Romania, neplatitoare de TVA dar inscrisa in ROI. Firma detine un camion si a incheiat un contract de prestari de servicii cu o societate B din Spania. Camionul face transport de marfa din Spania in Franta. Pentru serviciile prestate societatea A trebuie sa factureze numarul de kilometri. Vom vedea ce declaratii trebuie sa depuna societatea A, cum emite facturile tinand cont ca societatea beneficiara are un cod valid de TVA si este inregistrata in ROI, precum si cum va factura in cazul in care societatea depaseste plafonul si se inregistreaza ca platitoare de TVA.
In primul rand dvs. sunteti inregistrat in scopuri de TVA in baza art.317 lit. b) din Codul fiscal, potrivit caruia are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.Nu va inregistra in ROI daca nu erati inregistrat in scopuri de TVA , asa dupa cum arata la art.329 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal respectiv , Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317.
Potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
Conform acestui articol , operatiunile de transport vor fi taxabile la beneficiarul transportului respectiv in Spania, indiferent de ruta de transport efectuata, criteriul principal fiind locul unde este stabilit beneficiarul serviciului neavand relevanta locul unde se efectueaza transportul bunurilor.
Aceste prestari de servicii se vor inregistra in declaratia recapitulativa formular 390 la cod „P” , in conformitate cu prevederile art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, potrivit caruia orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
Intrucat operatiunile respective vor fi taxabile la beneficiar , factura se va emite fara TVA. In factura va trebui sa inscrieti codul special de TVA atribuit, pentru operatiuni intracomunitare, potrivit prevederilor art.317.
In situatia in care veti depasi plafonul si va inregistrati normal in scopuri de TVA , potrivit prevederilor art. 316 , aceste operatiuni vor fi neimpozabile pe teritoriul Romaniei iar factura se va emite fara TVA. In aceasta situatie pe langa declaratia recapitulative 390 veti intocmi si depune si decontul de taxa pe valoarea adaugata formular 300.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportArticole similare
Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIAchizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Servicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Ultimele articole
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?INREGISTRARE ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Activitati de transport in UE. Regim TVAUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIInregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariArticole similare
Prestare servicii intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?Cine e obligat sa depuna formularul 088?Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalSolutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareCat va fi cursul de schimb in iarna? Un euro de 5 lei... doar un vis urat?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Declaratia 394. Persoane afiliateStudiu de caz: Organizarea de targuri si plata TVA-uluiVenituri din dividende. Care sunt obligatiile la CASS?Declaratia 100 in 2022. Descarca ultima versiuneUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine CODUL SPECIAL DE TVA?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVATratament TVA pentru vanzare bunuri onlinePersoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza CODUL SPECIAL DE TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat CODUL SPECIAL DE TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVACODUL SPECIAL DE TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de el
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"