InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Sep. 2026
Multe firme care se apropie de plafonul de scutire de TVA presupun gresit ca sumele facturate in avans - deci inainte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii sa aiba loc efectiv - nu conteaza la calculul cifrei de afaceri relevante pentru plafon, atata vreme cat nu au fost inca "castigate" contabil.
Normele fiscale spun insa altceva, iar diferenta de interpretare poate insemna, pentru o firma, depasirea neobservata a plafonului si obligatia de inregistrare in scopuri de TVA mai devreme decat credea. In acest articol vom analiza principalele reglementari cu privire la calculul cifrei de afaceri pentru plafonul TVA.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Plafonul de scutire de TVA este de 395.000 lei/an calendaristic, reglementat de art. 310 din Codul fiscal, cu plafonul actual aplicabil de la 1 septembrie 2025, conform O.G. nr. 22/2025.
- Cifra de afaceri relevanta pentru plafon include livrarile/prestarile taxabile, operatiunile scutite cu drept de deducere si anumite operatiuni scutite fara drept de deducere neaccesorii activitatii principale (art. 310 alin. 2).
- Normele de aplicare (pct. 83 alin. 3) prevad expres ca facturile de avans - incasate sau neincasate - intra in calculul plafonului, la data emiterii lor.
Cuprins
Cat este plafonul de TVA si cum se calculeaza cifra de afaceri: Reglementari-cheieVeniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?De ce conteaza momentul emiterii facturii, nu momentul incasariiTratamentul contabil al avansurilor: contul 419
Cat este plafonul de TVA si cum se calculeaza cifra de afaceri: Reglementari-cheie
Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici este reglementat de art. 310 din Codul fiscal, aplicabil persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in Romania. Plafonul valabil este de 395.000 lei/an calendaristic.
Acest plafon a fost reglementat prin O.G. nr. 22 din 28 august 2025, pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, ale carei prevederi au intrat in vigoare incepand cu 1 septembrie 2025.
Pentru a stabili corect daca o firma se incadreaza sau nu in plafon, este esential sa se cunoasca exact ce operatiuni intra in calculul cifrei de afaceri relevante. Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, cifra de afaceri pentru plafon este formata din:
1. livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o intreprindere mica;
2. operatiunile scutite cu drept de deducere;
3. operatiunile scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania, daca aceste operatiuni nu sunt accesorii activitatii principale.
Citeste mai multe in articolul: Calculul plafonului de scutire TVA: ce venituri intra in cifra de afaceri de referinta? Intrebari frecvente si studii de caz>>
Veniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?
Norma de aplicare esentiala este cea de la pct. 83 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 310, care stabileste explicit:
"La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."
Prin urmare, atat avansurile incasate, cat si cele neincasate, daca au fost facturate, intra in calculul plafonului.
Cartea Verde a impozitului pe profit
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Momentul relevant pentru includerea in plafon este data emiterii facturii de avans, nu data la care are loc livrarea/prestarea efectiva si nici data incasarii banilor.
De ce conteaza momentul emiterii facturii, nu momentul incasarii
Regula are o justificare directa in obligatiile de facturare. Conform art. 319 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, emiterea unei facturi pentru avans este obligatorie:
"Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii: [...] d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b)."
Practic, legea impune emiterea facturii de avans, iar normele de aplicare ale art. 310 leaga direct aceasta factura de calculul plafonului - indiferent daca banii au ajuns sau nu efectiv in contul firmei pana la finalul anului.
Ai vreo nelamurire cu privire la TVA sau ORICE alte aspecte fiscal-contabile? Aboneaza-te ACUM la portalcodulfiscal.ro si afla raspunsul de la specialistii nostri fiscali. Click AICI>>
Tratamentul contabil al avansurilor: contul 419
Avansurile facturate pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care urmeaza a fi efectuate se contabilizeaza prin contul 419 "Clienti-creditori". In creditul acestui cont se inregistreaza sumele facturate clientilor, reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, in corespondenta cu debitul contului 411 "Clienti".
Pentru calculul plafonului de scutire de TVA, elementul contabil relevant este rulajul creditor al contului 419 "Clienti-creditori" din anul 2026, adica totalul sumelor facturate ca avansuri in cursul anului, indiferent de stadiul incasarii lor sau de momentul livrarii efective a bunurilor/serviciilor la care se refera.
Sursa foto: Vecteezy.com
Sursa foto: Vecteezy.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
