Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, ne oprim atentia asupra cazului unei firme din Romania care inchiriaza un autoturism unei firme dintr-un alt stat membru UE. Ambele firme au cod TVA inregistrat in VIES, iar inchirierea se face pe o perioada de 12 luni cu plata in euro. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Factura se va emite in lei sau numai in euro?
2. Se trece pe factura "Taxare inversa" deoarece inchirierea are loc pe o perioada mai mare de 30 zile?
3. Facturile lunare vor fi trecute in D 390?
4. In declaratia 300 la ce randuri se va trece suma din aceasta factura lunara?
Avand in vedere ca inchirierea mijlocului de transport se efectueaza pe termen lung, adica durata inchirierii depaseste 30 de zile si cei doi participanti la tranzactie sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prestatorul din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul (2) din Codul fiscal.
Aceasta regula prevede ca locul prestarii este considerat locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice sau sediu fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, adica in Germania.
In aceste conditii, prestatorul din Romania emite factura fara TVA, deoarece serviciul este neimpozabil in Romania. Conditia "termen lung" de inchiriere a mijlocului de transport se justifica numai pe baza clauzelor cuprinse in contractul incheiat intre firma dvs. in calitate de locator si beneficiarul serviciului de inchiriere in calitate de locatar.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, pe parcursul derularii contractului de inchiriere, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale lunare:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. In functie de prevederile contractuale, factura poate fi emisa si in lei;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
- " sau "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;". Nu este obligatorie, dar nici interzisa inscrierea pe factura a mentiunii "taxare inversa".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P. In baza prevederilor cuprinse la punctul 13 din normele de aplicare a Codului fiscal, serviciile pentru care se aplica prevederile articolului 133 alineatul (2) din Codul fiscal efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care mijlocul de transport este inchiriat pentru a fi utilizat de catre un sediu fix deschis pe teritoriul Romaniei de catre firma din Germania. In acest caz, operatiunea de inchiriere este taxabila in Romania, prin colectarea TVA cu cota standard de 24% si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Achitarea facturilor in 30 de zile e obligatorieCalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Primirea cu intarziere a facturilor de la furnizori. Ce riscuri fiscale apar?Atentie! Declaratia 092 se depune pana la 7 iunieDeclaratiile online se depun diferit! Afla noile reguli!Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Garantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Am gresit in Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectare?Care sunt implicatiile casarii mijloacelor fixe asupra TVA?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Studiu de caz: Completarea jurnalelor si DECONTUL TVA in cazul taxarii inverse la cerealeUltimele articole
Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Inregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare in anul 2016Export bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Articole similare
Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statPlata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVAStornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?Comunicat ANAF: Propunere de act normativDeclaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Norme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Declarare avans in D390. Cum completam corect?Noul Decont de TVARectificarea Declaratiei 390 si regularizari sume in DECLARATIA 300. Cum procedam?Ultimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareArticole similare
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunerePrestari servicii asupra unui imobil. Regim TVATratamentul fiscal bazat pe articolul 133 - beneficiarul de serviciiFacturi prestari servicii cercetare. Decont TVAAchizitii de SERVICII INTRACOMUNITARE. Ce implicatii TVA exista?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVACodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"