Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, ne oprim atentia asupra cazului unei firme din Romania care inchiriaza un autoturism unei firme dintr-un alt stat membru UE. Ambele firme au cod TVA inregistrat in VIES, iar inchirierea se face pe o perioada de 12 luni cu plata in euro. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Factura se va emite in lei sau numai in euro?
2. Se trece pe factura "Taxare inversa" deoarece inchirierea are loc pe o perioada mai mare de 30 zile?
3. Facturile lunare vor fi trecute in D 390?
4. In declaratia 300 la ce randuri se va trece suma din aceasta factura lunara?
Avand in vedere ca inchirierea mijlocului de transport se efectueaza pe termen lung, adica durata inchirierii depaseste 30 de zile si cei doi participanti la tranzactie sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prestatorul din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul (2) din Codul fiscal.
Aceasta regula prevede ca locul prestarii este considerat locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice sau sediu fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, adica in Germania.
In aceste conditii, prestatorul din Romania emite factura fara TVA, deoarece serviciul este neimpozabil in Romania. Conditia "termen lung" de inchiriere a mijlocului de transport se justifica numai pe baza clauzelor cuprinse in contractul incheiat intre firma dvs. in calitate de locator si beneficiarul serviciului de inchiriere in calitate de locatar.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, pe parcursul derularii contractului de inchiriere, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale lunare:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. In functie de prevederile contractuale, factura poate fi emisa si in lei;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
- " sau "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;". Nu este obligatorie, dar nici interzisa inscrierea pe factura a mentiunii "taxare inversa".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P. In baza prevederilor cuprinse la punctul 13 din normele de aplicare a Codului fiscal, serviciile pentru care se aplica prevederile articolului 133 alineatul (2) din Codul fiscal efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care mijlocul de transport este inchiriat pentru a fi utilizat de catre un sediu fix deschis pe teritoriul Romaniei de catre firma din Germania. In acest caz, operatiunea de inchiriere este taxabila in Romania, prin colectarea TVA cu cota standard de 24% si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Schimbarea perioadei fiscale. Formularul 092 se depune pana la 13 maiAtentie la depunerea Declaratiei 394!Recuperare pierdere fiscala. Cum procedam?Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Export bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Ajustarea TVA aferente bunurilor imobileDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneInregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare in anul 2016Studiu de caz: DECONTUL TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UEUltimele articole
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateStudiu de caz: DECLARATIA 390 si plata TVA-ului in cazul prestarilor de serviciiMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAFacturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Sanctiuni nedepunere Declaratia 390 serviciiStudiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVADECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Prestari SERVICII INTRACOMUNITARE. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileNu uitati sa depuneti la timp Formularul 311Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAStudiu de caz: Schimbarea perioadei fiscale in cazul TVAUltimele articole
D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASeminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"