Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, ne oprim atentia asupra cazului unei firme din Romania care inchiriaza un autoturism unei firme dintr-un alt stat membru UE. Ambele firme au cod TVA inregistrat in VIES, iar inchirierea se face pe o perioada de 12 luni cu plata in euro. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Factura se va emite in lei sau numai in euro?
2. Se trece pe factura "Taxare inversa" deoarece inchirierea are loc pe o perioada mai mare de 30 zile?
3. Facturile lunare vor fi trecute in D 390?
4. In declaratia 300 la ce randuri se va trece suma din aceasta factura lunara?
Avand in vedere ca inchirierea mijlocului de transport se efectueaza pe termen lung, adica durata inchirierii depaseste 30 de zile si cei doi participanti la tranzactie sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prestatorul din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul (2) din Codul fiscal.
Aceasta regula prevede ca locul prestarii este considerat locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice sau sediu fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, adica in Germania.
In aceste conditii, prestatorul din Romania emite factura fara TVA, deoarece serviciul este neimpozabil in Romania. Conditia "termen lung" de inchiriere a mijlocului de transport se justifica numai pe baza clauzelor cuprinse in contractul incheiat intre firma dvs. in calitate de locator si beneficiarul serviciului de inchiriere in calitate de locatar.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, pe parcursul derularii contractului de inchiriere, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale lunare:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. In functie de prevederile contractuale, factura poate fi emisa si in lei;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
- " sau "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;". Nu este obligatorie, dar nici interzisa inscrierea pe factura a mentiunii "taxare inversa".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P. In baza prevederilor cuprinse la punctul 13 din normele de aplicare a Codului fiscal, serviciile pentru care se aplica prevederile articolului 133 alineatul (2) din Codul fiscal efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care mijlocul de transport este inchiriat pentru a fi utilizat de catre un sediu fix deschis pe teritoriul Romaniei de catre firma din Germania. In acest caz, operatiunea de inchiriere este taxabila in Romania, prin colectarea TVA cu cota standard de 24% si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Analiza ajustarii de TVA. Doua formulare au fost modificate anul acestaCine datoreaza contributii pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor?Reatentionare privind dezinformarea opiniei publice in legatura cu declaratia de patrimoniuSistemul de TVA la incasare devenit optional modifica si formularul 097Contract de consignatie cu o tara din UE. Norme fiscale 2013Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Corelatii intre DECONTUL TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?In ce mod facem DECONTUL TVA pentru bunurile primite in consignatie?Se mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Deducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVAUltimele articole
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Articole similare
Achizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVASchimbare perioada fiscala pentru TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam?Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane leiUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAArticole similare
TVA-ul in prestari de SERVICII INTRACOMUNITAREOrganizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVAPlata cotizatie catre organizatie europeana. Cum va proceda ONG-ul?Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Facturi prestari servicii cercetare. Decont TVAUltimele articole
D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASeminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"