Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?

Tags: formulare impozite, comision contract mandat, decont tva, declaratia 300, livrare intracomunitara

Analizam mai jos cazul unei companii care a incheiat un contract de mandat pentru o livrare intracomunitara cu una din filialele sale, care are personalitate juridica. Filiala este producatorul marfii, factura externa se face de la producator la partenerul extern care are cod valid de TVA.

Pentru activitatea desfasurata de firma se factureaza comision la filiala. Acest comision a fost facturat fara TVA aplicand caracterul livarii intracomunitare.

Vom stabili astfel daca s-a procedat corect, precum si la ce rand din decontul 300 se inscrie suma si daca va trebui depus acest formular.

Consideram ca societatea presteaza un serviciu de intermediere a livrarii intracomunitare, in urma caruia percepe un comision.

Deducem ca filiala este din UE si are un cod valid de TVA.

In situatia expusa mai sus, consideram ca ati efectuat o prestare de servicii intracomunitare, care are locul acolo unde beneficiarul este stabilit (respectiv in UE), conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In aceste conditii, factura se va emite fara TVA, se va raporta din Decontul de TVA la rd 3,3,1 dar si in Declaratia 390 - ca operatiune cu cod P - prestare de servicii intracomunitara.

In cazul in care filiala dvs. nu este dintr-un stat membru UE, atunci pentru a factura fara TVA trebuie sa demonstrati ca aceasta este o persoana impozabila (cu un cod atribuit de autoritatile din statul respectiv, statut, certificat de rezidenta fiscala etc.). In acest caz, locul serviciului este tot la beneficiar. In acest caz se declara in Decontul de TVA numai la randul 3, nu si la3.1. Operatiunea nu se declara in Declaratia 390.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro