Cum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?

Tags: formulare impozite, achizitie marfa, furnizor inactiv, declaratia 300, declaratia 394

Vom urmari mai jos regulile de care va trebui sa tinem cont la completarea in declaratia 300 si D394 referitoare la achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF, dar care a emis o factura cu TVA.

Solutia consultantului:
Conform dispozitiilor de la art. 11 alin. (1^2) din Codul fiscal:

"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.".

Asadar, TVA nu se deduce iar cheltuielile cu aceste achizitii de bunuri si servicii de la contribuabili declarati inactivi sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. r) din Codul fiscal.

Din punct de vedere declarativ se va proceda astfel:

- se va declara achizitia in declaratia informativa D394, pe codul cunoscut de TVA al furnizorului.

- In decontul de TVA declarati operatiunea la rd.22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%.." iar la rd. 28 -"Subtotal taxa dedusa conform art. 145, 145^1, sau 147", se va inscrie TVA deductibila preluat de la rd.27 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila (tva furnizor declarat inactiv).

Astfel, veti obtine corelatiile intre Declaratia 300 si Declaratia 394.