Bon de benzina cu CIF. Care va fi regimul TVA?

Tags: va, cif, bon benzina, codul fisal, bon combustibil, deductibilitate tva

Vom analiza mai jos cazul in care se achizitioneaza combustibil cu bon fiscal pe care este inscrisa mentiunea "Client", fara numele cumparatorului, ci numai cu CUI-ul societatii cumparatoare, cu valoare sub 100 euro. Vom vedea astfel care va fi nota contabila si daca TVA-ul e deductibil si va fi trecut in Declaratia 394.

Solutia consultantului:

Regulile de deducere a TVA pentru combustibil sunt reglementate de art. 145^1 din Codul fiscal. Asadar, in conditiile in care combustibilul achizitionat cu bonul fiscal pe care este inscris CIF-ul clientului, alimenteaza un autoturism care este folosit exclusive in scopuri economice sau pe destinatiile de la art. 145^1 alin. 3 din Codul fiscal, respectiv pentru:

"a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie şi servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial"

TVA aferenta este deductibila integral.

Pentru a beneficia de deductibilitate integrala va trebui sa faceti dovada utilizarii autoturimsului in scopurile economice sau pe destinatiile de mai sus de la lit a -f. Justificarea se face cu foi de parcurs completate corespunzator, in care sa fie inscrise obligatoriu si nr de km, norma proprie de consum, destinatia si scoul deplasarii, cantitatea de combustibil, precum si cu alte documente gen: ordine de deplasare, fisa postului, contractul individual de munca de unde sa rezulte incadrarera ca agenti vanzari/achizitii etc.

In conditiile in care nu puteti face aceste justificari, deductibilitate TVA este de 50%, nefiind obligatorie in acest caz completarea foilor de parcurs.

Si in cazul in care autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice si /sau pentru destinatiile de mai sus, veti putea beneficia de deductibilitate de 50%, fara justificare.

Bonul de combustibil cu CIF-ul clientului tiparit pe el, are rolul unei facturi simplificate, drept pentru care este obligatorie inregistrarea acestuia in Declaratia 394 la valoarea integrala, indiferent de procentul de deductibilitate.