Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate isi trimite mai multi salariati intr-un alt stat UE, la sediul unor clienti. Clientii pun la dispozitia salariatilor autoturisme pentru deplasare in interes de serviciu. Combustibilul este suportat de societatea romana si bonurile sunt atasate la deconturi. In contabilitate, aceste cheltuieli cu combustibilul sunt incadrate ca fiind nedeductibile pentru ca autoturismele nu sunt in proprietatea societatii din Romania si nici inchiriate de aceasta. Vom stabili in ce masura, daca societatea incheie contract de comodat pentru folosinta autoturisme cu clientii societatii, pot fi considerate aceste cheltuieli deductibile.
Nota: De luat in calcul si faptul ca aceste cheltuieli cu combustibilul sunt apoi incluse in pretul serviciului prestat si facturat catre clienti.
Solutia consultantului:
Consider ca cea mai buna abordare a acestei situatii privind combustibilul este urmatoarea:
- nu se incheie contract de comodat pentru autovehiculele utilizate de salariati in Franta;
- se incheie un act aditional la contractul de prestari servicii cu clientii companiei in care se prevede faptul ca prestatorul (adica firma dvs) va factura catre beneficiar cheltuiala privind combustibilul consumat in Franta in interesul clientului;
- prestatorul va factura beneficiarilor combustibilul respectiv, separat de tariful serviciului;
- din punct de vedere contabil, sumele respective nu vor afecta conturile de cheltuieli si venituri, ci vor fi inregistrate intr-un cont de terti, astfel:
> pe baza ordinului de deplasare si a bonurilor fiscale:
461 = 401- cu valoarea combustibilului din bonurile respective
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
si 401 = 542
sau 461 = 542 - cu valoarea combustibilului din bonurile respective
> facturarea combustibilului catre clientii din Franta:
4111 = 461.
In aceasta situatie, suma privind combustibilul reprezinta doar o suma colectata in numele clientului, care apoi se deconteaza acestuia, fara a afecta venturile societatii, in baza punctului 253 alin. (2) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
Totusi, ca sa raspund la intrebare, daca se incheie contract de comodat pentru autovehicule cu clientii dvs si se face dovada ca acel combustibil este utilizat doar pentru deplasari in interes economic, chiar daca este inclus in tariful serviciilor, consider ca este integral deductibil.
Daca pentru acel combustibil nu se face dovada consumului exclusiv in interes economic, atunci se va proceda la limitarea deductibilitatii la 50%.
Motivare:
Art. 21 alin. (4) litera t) din Codul fiscal specifica limitarea deductibilitatii combustibilului la 50% doar in functie de utilizarea exclusiva sau neexclusiva in scopuri economice a autovehiculului aflat in proprietatea sau folosinta societatii, fara a face vreo mentinune referitoare la deductibilitate in functie de includerea in pretul de vinzare al bunurilor / serviciilor furnizate de firma.
De altfel, prin pretul de vinzare orice societate trebuie sa-si asigure recuperarea tuturor costurilor, or, in aceasta situatie, nu ar mai exista limitarea la 50% a deductibilitatii cheltueilii cu combustibilul care nu este utilizat exclusiv in scop economic.
Pe de alta parte, la acelasi articol nu se mentioneza vreo prevedere referitoare la consumul de combustibil pentru autovehicule utilizate in tara sau in exteriorul sau. Asadar, consider ca daca se dovedeste ca autovehiculul a fost utilizat numai in scopuri economice, atunci cheltuiala cu combustibilul este integral deductibila.
Dovada este foaia de parcurs, din care sa rezulte numarul de km si rutele parcurse pentru activitatea economica si care sa se reflecte in costul combustibilului decontat pe firma.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie la formularele cu termen la 10 iunieImpozitul pe venit din activitati agricole se declara la 25 octombrieInterviu cu Monica Macovei despre confiscarea bunurilor provenite din activitati infractionaleOmisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Prestare servicii PFA sau conventie civila. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Deductibilitate CHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL la o asociatie non profitRecuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Deductibilitate CHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL si reparatii autoRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
Documentar fiscal: Deductibilitate TVA conform modificarilor in vigoare de la 1 iulieDeductibilitate CHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL la o asociatie non profitDeductibilitate CHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL PFACHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL. DeductibilitateArticole similare
Autoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Autoturism de serviciu. Deducere TVAAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalContract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportMin. Economiei ar putea elimina foaia de parcurs si deductibilitatea limitata de 50% a combustibilului pentru autoturismeAchizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Declaratiile premierului Grindeanu la intalnirea cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiAjustare TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Articole similare
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Bonurile fiscale de la benzinarii sunt deductibile indiferent de valoareAcordare diurna in 2022: Documentele justificative sunt limitate doar la Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieliDeductibilitate cheltuieli combustibil. TVADeductibilitate cheltuieli cu bon fiscal fara CIF. Cum procedam?Ultimele articole
ORDIN DE DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateDeplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaFirme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?SRL cu angajati trimisi in deplasare. Documente justificativeArticole similare
Exceptii casa de marcat 2024: Ce activitati sunt excluse!Documente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalFiscul si laleaua neagra: povestea florarilor evazionistiRegimul TVA aplicabil vanzarilor de cartele telefonice prepaidUltimele articole
Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleE-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariE-Factura. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificateNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"