Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 13 Mai. 2011Problema:1. Firma are un autoturism proprietate cu care face aprovizionarea de marfa, transporta numerarul la banca si intre punctele de lucru si caserie, transporta piese de schimb pentru utilajele ...
Problema:1. Firma are un autoturism proprietate cu care face aprovizionarea de marfa, transporta numerarul la banca si intre punctele de lucru si caserie, transporta piese de schimb pentru utilajele din dotare si diferite alte materiale care participa la buna desfasurare a activitatii ducand astfel la generarea de venituri. Alimentarea cu combustibil se face de maxim doua ori pe luna.
2. Firma are un contract de comodat cu administratorul firmei pentru o Dacia Break pe care o foloseste integral pentru tot acele activitati de la punctul 1. Alimentarea cu combustibil se face aproape zilnic, masina fiind exploatata la maximum datorita consumului mic de combustibil si a cheltuielilor de intretinere reduse.
Pentru ambele masini exista bonuri fiscale de combustibil, ordine de deplasare (delegatie), foi de parcurs, FAZ-uri.
Va rugam sa ne confirmati daca sunt sau nu aceste cheltuieli si TVA aferenta lor deductibile.
Solutie:
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (4) lit. t) al acestui articol stabileste ca, in perioada 1 ianuarie 2011-31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.
Astfel cum prevede art. 1451 alin. (1), in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, nu se deduce TVA aferenta achizitiilor acestor vehicule si nici taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
Conform normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, vehiculele destinate exclusiv utilizarii de agenti de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor. Se limiteaza deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vanzari.
Asadar, in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cheltuielile cu combustibilul sunt deductibile la determinarea profitului impozabil numai in masura in care vehiculele sunt folosite exclusiv pentru a servi activitatilor prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) mai sus citat.
De asemenea, TVA aferenta combustibilului este deductibila daca vehiculele sunt utilizat exclusiv pentru activitatile exceptate, in folosul unor operatiuni taxabile.
In cazul prezentat, daca autoturismele se incadreaza in aceste categorii, cheltuielile cu combustibilul pot fi considerate deductibile daca autoturismele sunt utilizate exclusiv de agenti de vanzari, respectiv de angajatii ai societatii care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor.
Utilizarea exclusiva a autovehiculelor de catre agenti de vanzari va rezulta din:
- obiectul de activitate al societatii,
- foile de parcurs din care sa rezulte ca numai agentii de vanzari utilizeaza autovehicule,
- orice alte dovezi suplimentare care pot fi furnizate.
Daca autoturismele nu se incadreaza in aceste categorii (destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri), fiind utilizate in scopul obtinerii de venituri impozabile cheltuielile cu combustibilul sunt deductibile integral. TVA este deductibila daca autoturismele sunt utilizate in folosul unor operatiuni taxabile.
Aceste prevederi sunt aplicabile si in situatia in care autoturismul este utilizat in baza unui contract de comodat. In baza contractului incheiat intre parti, comodatarul suporta, de la data preluarii autoturismului, cheltuielile necesare folosirii acestuia: combustibil, piese de schimb, alte consumabile, repararea defectiunilor aparute ca urmare a folosirii in conditii normale a bunului.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cheltuieli cu combustibilul. Deductibilitate":
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 8 voturi
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Noi modificari privind exigibilitatea TVA. Cine a trimis propunerile la MFPOperatiuni prin paypoint. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ordin ANAF nr. 714 din 2012: inregistrare fiscala din oficiu, pentru contribuabilii ce nu indeplinesc obligatia inregistrarii fiscaleStabilirea perioadei fiscale in sensul TVA in 2015 si obligatii aferente. Documentar fiscalUltimele articole
Microgranturi pentru PFA/CMI. Doar aplicantii care pot face dovada unei adeverinte emise si semnate de catre DSP pot beneficia de facilitateNoi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Studiu de caz: Plata in cazul unor servicii de consultanta prestate de nerezidentiDrept de deducere TVA pentru achizitie echipament subventionatAjustarea TVA – contracte de leasingA fost facuta corect achizitia de la o societate in faliment?Documentar fiscal: Stabilirea rezidentei fiscale in Romania a persoanelor fiziceUltimele articole
Tratament fiscal pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?Conditii pentru aplicarea masurii reducerii timpului de munca -programul Kurzarbeit-MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiCand se poate aplica amortizarea accelerata pentru mijloc fix care nu e nou?Atentie! Primariile blocheaza zeci de mii de conturi ale romanilor care nu si-au platit taxele locale!Restructurare. Cheltuielile cu amortizarea MASINIlorNoul pod al chinezilor ar putea fi luat oricand de apeUltimele articole
Echipeaza-ti masina cu anvelope de iarna de pe Velopa.roANOFM anunta 19,562 locuri vacante de munca la nivel national si in reteaua EURESDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVANoi recomandari pentru angajatii care efectueaza deplasari in scopul indeplinirii sarcinilor de munca (informare ITM)
Mai multe articole despre masini
Articole similare
Scutiri de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritimeZoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilDeductibilitate cheltuieli cu COMBUSTIBILul la o asociatie non profitMicrointreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatUltimele articole
Echipeaza-ti masina cu anvelope de iarna de pe Velopa.roSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Nivelul maxim pana la care persoanele vulnerabile primesc ajutor pentru incalzirea locuintei a fost MAJORATScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferente
Mai multe articole despre combustibil
Articole similare
Comisia cere Romaniei sa isi modifice practicile de rambursare a TVABauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieCasare mijloc fix. TVA. Deductibilitatea cheltuielilorStudiu de caz: Procedura de restituire TVA achitat in UECheltuielile privind serviciile de catering sunt deductibile?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAngajati aflati in telemunca. Se poate acorda salariatilor suma de 400 de lei pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile sau cu achizitia de mobilier?Impozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru nerezidentiLichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleLegea 172/2020. Decontarea cheltuielilor de transport, cazare si masa in cazul deplasarilor
Mai multe articole despre venituri impozabile

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"