InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Mai. 2022
O societate inregistreaza ajustari de TVA deductibil pentru carburanti si reparatii masini conducere. Unde se trec aceste ajustari in D300?
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Potrivit prevederilor Codului fiscal, la momentul achizitiei, in functie de destinatia bunurilor si/sau serviciilor achizitionate, pentru suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor/prestatorilor sau pentru suma TVA inregistrata d.p.d.v. contabil prin debitul contului 4426, in cazul aplicarii regimului de taxare inversa, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, trebuie sa analizeze si sa decida daca:
- indeplineste conditiile si cerintele privind exercitarea dreptului de deducere reglementate prin art. 297 si art. 299 din Codul fiscal, caz in care exercita sau limiteaza, integral, acest drept;
- deduce integral sau limiteaza cu 50% sau 100% dreptul de deducere conform prevederilor art. 298 in cazul cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
In situatia in care suma TVA deductibila evidentiata in jurnalul pentru cumparari, raportata in decontul de TVA cod 300 la randul 31 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 20 pana la rd. 29, cu exceptia celor de la rd. 20.1, 22.1, 27.1, 27.2, 27.3)" nu poate fi dedusa sau deducerea se limiteaza la 50% sau 100%, suma respectiva nu se mai preia pentru raportare la randul 32 prin care se raporteaza doar
"SUBTOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL .....".
Astfel, se respecta precizarea din Instructiunile de completare a decontului de TVA cod 300 reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 1253/2021 conform caruia, la randul 32, se inscriu:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea verde a contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la rd. 20 - 27, precum si compensatia in cota forfetara achitata pentru achizitiile de produse si servicii agricole de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori, prevazuta la rd. 28 si 29;
- conform art. 297 si 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere. Nu se preia in acest rand taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
Aici se incadreaza si situatia in care se limiteaza, conform prevederilor art. 298, dreptul de deducere cu 50% pentru achizitia de combustibil si reparatii autoturisme care nu sunt folosite exclusive in activitatea economica.
- conform art. 298 si 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, in functie de destinatia achizitiilor, astfel:
taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
taxa dedusa conform pro rata pentru achizitiile destinate realizarii atat de operatiuni cu drept de deducere, cat si de operatiuni fara drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 298 din Codul fiscal;
taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand;
compensatia in cota forfetara achitata pentru achizitiile de produse si servicii agricole de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori, dedusa potrivit art. 315 1 alin. (17) din Codul fiscal;
regularizari privind cota forfetara achitata pentru achizitiile de produse si servicii agricole de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori.
Totalul rd. 32 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 20 - 29, cu exceptia celor de la rd. 20.1, 22.1, 27.1, 27.2 si 27.3
In concluzie, ajustarile de tva nu se trec ca atare in decontul de tva, ele apar ca diferenta intre tva deductibila(rand 31) si taxa dedusa efectiv (rand 32).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
AJUSTARI DE TVA. Cand se vor declara in D300Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliTVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Decont de TVA la iesirea din evidenta platitorilor de TVA | Cum procedam?Ultimele articole
Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze AJUSTARI DE TVA?Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovGabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateSeminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Iata solutia ideala pentru a scapa de stresul schimbarilor legislative in domeniul fiscal-contabil!
Mai multe articole despre ajustari de tva
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Raportarea operatiunilor in decontul de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Achizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Regimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractualeAutofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Atentie la D300: Erorile de completare costa scump la un control fiscalRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateDecont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026
Mai multe articole despre d300
Articole similare
Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025Declaratia 300. Cum sa raportati facturile de energie in D300Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Declaratia 300. Cum sa completati decontul daca TVA de 19% a devenit exigibilInventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. COMPLETARE D300Ultimele articole
Declaratia 300, actualizata in 2026. Au fost eliminate rubricile pentru cotele TVA de 5%, 9% si 19%
Mai multe articole despre completare d300
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
