Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, facem referire la o societate care primeste de la un alt stat membru UE un echipament care trebuie reparat in Romania. Ambii parteneri sunt platitori de TVA, inregistrati in VIES. Societatea din Romania subcontracteaza reparatia la o alta firma din tara. Ultima societate repara produsul si factureaza reparatia cu TVA catre firma din Romania. Firma din Romania trebuie sa factureze reparatia catre firma din UE si sa expedieze bunul inapoi.
Vom vedea astfel cum se va factura bunul catre firma din UE (cu sau fara TVA) si daca va mai fi nevoie de CMR in cazul in care clientul ridica bunul din Romania sau daca va fi suficienta o foaie de parcurs.
De asemenea, vom vedea daca trebuie intocmit un Registru special pentru bunul aflat in reparatie in Romania, precum si ce operatiuni se declara in 390.
Conform art. 271 alin. (2) din Codul fiscal si normelor metodologice date in aplicarea acestuia, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Cand pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, indiferent de natura contractului, se considera ca fiecare persoana este cumparator si revanzator, respectiv a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.
Astfel, serviciul prestat de societatea din Romania catre societatea din Ungaria se impoziteaza distinct din punct de vedere al TVA fiind o operatiune independenta, societatea din Romania actionand in nume propriu se considera ca a prestat ea insasi serviciile respective.
Conform art. 268 alin(1) din Codul fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Pentru serviciile de reparatii prestate catre o persoana impozabila stabilita in Ungaria pentru determinarea locului prestarii se aplica regula generala prevazuta la art. 278 alin. (2) intrucat acestea nu se incadreaza la nicio exceptie. Potrivit acesteia, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Astfel, daca serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania iar prestatorul poate sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Uniunea Europeana serviciile nu sunt impozabile in Romania iar factura se emite fara TVA si se declara in Decontul de TVA (Randul 3, cu preluarea la Randul 3.1) si in Formularul 390 – daca serviciile nu sunt scutite de TVA in statul membru al beneficiarului.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in alt stat membru are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui si adresei aferente acestuia, in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
b) atunci cand clientul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existenta unor informatii contrare, prestatorul de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune si televiziune sau de servicii prestate pe cale electronica poate considera un client stabilit in alt stat membru drept persoana neimpozabila, atat timp cat clientul in cauza nu a comunicat prestatorului numarul sau individual de identificare in scopuri de TVA.
Conform art. 270 alin. (12) lit. f) din Codul fiscal se considera nontransfer prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial.
Societatea din Romania va completa Registrul nontransferurilor care va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa efectuarea de lucrari asupra acestora, cum ar fi lucrarile de prelucrare, reparare, evaluare, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Schimbarea perioadei fiscale in cazul TVAStudiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Rambursarea TVA-ul achitat in alte state membre poate fi solicitata pana pe 30 septembrie 2016Documentar fiscal: Ce reguli respectam privind depunerea formularului 221?Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Se aplica noul nivel pentru taxa pe stalp. Cum se calculeaza impozitul pe constructii speciale in 2015?Leasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTrei tipuri de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil, clarificate prin OUG 102 din 2013Modificari aduse impozitului pe venit de OG 16/2022Ultimele articole
SAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?D700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microDiurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
TVA. Transport intracomunitarAchizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Prestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Prestari servicii UE. Firma neinregistrata in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarUltimele articole
Transport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAArticole similare
Livrare intracomunitara. Scutirea de TVANoutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialOrdinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeRisc de frauda fiscala: Hotararea CJUE privind TVA la import aplicata a posterioriUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFTransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?7 situatii in care firmelor de transport NU le revin obligatiile specifice privind detasareaDocumente de transport. In ce conditii NU mai este obligatorie stampila pe anumite documente
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"