Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?

Tags: formulare impozite, declaratia 392, procedura completare, tva, valoare totala, cod fiscal, neimpozabil

Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.

In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:

>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.

>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.

In ce priveste Declaratia 392B:

1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.

2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.

Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:

-    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA  aferenta;
-    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA  si suma TVA  aferenta.

Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.

Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza

-    fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati  care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
-    fie persoane impozabile care   desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).

 
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu,  in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala,  deoarece:

    valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
    valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
    prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.

Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect,  de dvs.  

Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:

    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea totala si TVA  aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea totala  a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro