Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:
>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.
>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.
In ce priveste Declaratia 392B:
1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA aferenta;
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si suma TVA aferenta.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.
Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza
- fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
- fie persoane impozabile care desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu, in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala, deoarece:
valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.
Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect, de dvs.
Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In atentia celor care depun Declaratia 394Declaratia 092 se depune pana la 7 octombrieOrdinul nr. 3494 din 2013 aproba formularul utilizat de inspectorii antifraudaANAF: Din 1 iunie 2013 se lanseaza Posta electronica securizataPrestare servicii PFA sau conventie civila. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Eroare in DECLARATIA 392BAchizitie teren de catre PFA de la persoana fizicaInstructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392ACompletare declaratie 392 ACe declaratii se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA?Ultimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015Articole similare
Deducere TVA leasing financiar. Ce procent putem deduce?Senator UNPR: TVA de 5% e bun, dar nu-i momentul oportunCum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturiiDeductibilitatea TVA aferenta combustibiluluiCum vrea Agentia Nationala de Integritate (ANI) sa evite conflictele de intereseUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Firma din Bucuresti, amendata cu 600.000 lei pentru angajati care NU aveau contracte de muncaAmenzi de peste 3 milioane de lei, aplicate de inspectorii de munca in ultima saptamanaAchizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. Inregistrari contabileCursuri antreprenoriale pentru femei. Proiectul Forta: Femei Ocupate, Resursa pentru o Tara ActivaCererile de finantare prin PNDR 2014-2020 se apropie de 1400Ultimele articole
Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemGuvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieArticole similare
Plata TVA la bugetul de statIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Facturare deseuri prin taxare inversa. Inregistrari contabileAtentie: prilej de a extinde ABUZIV sfera TVA!Corectie erori casa de marcatUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"