Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:
>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.
>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.
In ce priveste Declaratia 392B:
1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA aferenta;
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si suma TVA aferenta.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.
Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza
- fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
- fie persoane impozabile care desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu, in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala, deoarece:
valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.
Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect, de dvs.
Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Care sunt noile prevederi pentru Declaratia 311?Tranzactiile pe card in Romania: potential major pe piataDepasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Exigibilitatea accizelor pentru energie electrica. Cum facturam?Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaUltimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?Completare declaratie 392 AReferitor la depunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2011Instructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392BContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Ultimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015PFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Articole similare
Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAANAF a facut noi precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394. Considera ca noua varianta e una simplificataSocietate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaNu putem sa-i spunem vacii: Azi nu pot sa-ti dau de mancare, ci peste 45 de zile cand o sa primesc rambursarea de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Sustragere de la plata TVA prin contrabanda cu usturoiATENTIE! ANAF a dat amenzi de milioane de leiZi de sarbatoare pentru Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca: 21 de ani de activitate!Noutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialTichete de masa de 100 lei si premii in bani pentru persoanele care se vaccineaza impotriva Covid-19Ultimele articole
Controale ITM la inceput de aprilie 2024. Incalcarile grave ale legii, sanctionate cu amenzi de pana la 50.000 de leiControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Controale ITM 2024. Au fost verificati angajatorii care desfasoara activitati de Protectie si GardaDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalDeclaratia 200 pentru veniturile realizate. Verificati daca trebuie sa depuneti declaratia!Termen de plataCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Livrarea de constructii noi si de parti de constructii noi. Ce cota de TVA se aplica dupa modernizari?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"