Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:
>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.
>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.
In ce priveste Declaratia 392B:
1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA aferenta;
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si suma TVA aferenta.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.
Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza
- fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
- fie persoane impozabile care desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu, in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala, deoarece:
valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.
Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect, de dvs.
Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cine datoreaza contributii pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor?Documentar fiscal: Ce reguli respectam privind depunerea formularului 221?Perioada fiscala. Cand e obligatorie Declaratia 112?Ce obligatii declarative are un PFA la incetarea activitatii?Nu uitati sa depuneti la timp Formularul 204Ultimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Ghiduri practice pentru PFAVIDEO: Depunerea declaratiilor 392 A si 392 BANAF: Proiect pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informativeDECLARATIA 392 B si Completare Jurnal de cumparari. Ce declaratii depune o firma?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?Ultimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015PFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Articole similare
Declaratia 010Obligatii fiscale scadente la final de august 2022Tabel comparativ: Modificari aduse impozitului si contributiilor sociale obligatorii. OUG 88 din 2013Noutati fiscale: 20 de criterii noi de la ANAF pentru inregistrarea unei firme in scopuri de TVATimbrul de mediu pentru autovehicule in 2013. Vezi principalele prevederi!Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Tot ce trebuie sa stiti despre telemunca in 2022. Ce prevederi NU mai sunt valabile?Tranzactii. Inregistrare in scopuri de TVADecont de TVA fara acoperireSanctiuni drastice pentru angajatori! In urma controalelor au fost depistate 1272 de persoane care nu au respectat prevederile Legii 55/2020Operatiune Integrum: Sactiuni de peste 58 de milioane de lei, in perioada 11-31 martieUltimele articole
Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemGuvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieArticole similare
Aprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialeSocietate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructiiAtentie: Noul COD FISCAL se aplica de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"