Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:
>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.
>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.
In ce priveste Declaratia 392B:
1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA aferenta;
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si suma TVA aferenta.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.
Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza
- fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
- fie persoane impozabile care desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu, in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala, deoarece:
valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.
Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect, de dvs.
Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli suportate de firma pentru client. Se emite factura cu discount de suta la suta?In atentia contribuabililor: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleBonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitCine datoreaza contributii pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor?Ultimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 31 ianuarie 2014?Articole similare
Ghiduri practice pentru PFAContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?Eroare in DECLARATIA 392BFormulare pentru persoane inregistrate sau neinregistrate in scopuri TVAUltimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015PFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Articole similare
Incasari in crestere la ANAF: cu 14 miliarde de lei in plusProcedura: Certificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportRegimul TVA al contractului de leasingFondul Monetar International recomanda majorarea CASS si a cotei unice de impozitareSubventii ONG si redistribuire bunuri. Care e modalitatea corecta?Ultimele articole
Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Operatorii economici de pe litoral sunt sanctionati dur de inspectorii ANPC. Iata ce nereguli au fost gasite pana acumUn drept intarziat de deducere a TVAColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Sanctiuni drastice pentru angajatori! In urma controalelor au fost depistate 1272 de persoane care nu au respectat prevederile Legii 55/2020Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Ultimele articole
Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemGuvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieArticole similare
Iata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!MFP: Guvernul a aprobat Normele metodologice de aplicare a Codului fiscalSocietate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?TVA - Regimul special pentru agentiile de turismPersoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"