Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?

de InfoTva.ro la 17 Ian. 2014 Exclusiv
Tags: formulare impozite, declaratia 392, procedura completare, tva, valoare totala, cod fiscal, neimpozabil

Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.



In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:

>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.

>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.

In ce priveste Declaratia 392B:

1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri

Vezi detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei
Achizitii de servicii din afara Romaniei

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!

Vezi detalii



2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.

Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:

-    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA  aferenta;
-    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA  si suma TVA  aferenta.

Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.

Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza

-    fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati  care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
-    fie persoane impozabile care   desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).

 
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu,  in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala,  deoarece:

    valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
    valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
    prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.

Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect,  de dvs.  

Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:

    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea  totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea totala si TVA  aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
    valoarea totala  a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi




Comentarii 1 comentarii

Georgescu Viorel 2014-02-10 14:21:53

Sant SC .com neplatitor TVA ;
Am decl 392B cifra de afaceri total cont 707 18.500
livrari de bunuri persoane neinregistrate in scop tva 22.501
achizitii de la :
pers. inreg in scop TVA 8.206 cu tva 1970
pers. neinregistrate in scop tva 16.676

la preluare decl la finante EROARE cifra de afaceri de 18.501 lei nu este egala cu total Livrari de bunuri catre pers. neinregistrate in scop tva 22.501
este eronata gandesc eu " EROAREA " pe care o da programul de preluare al finantelor deoarece in total "livrari de bunuri catre pers neinregistrate in scop TVA " am cont 707= 18.501 lei +cont 758.3 = 4.000 .CIFRA DE AFACERI = CONT 707 TOTAL LIVRARI IN SITUATIA DE FATA =Venituri din exploatare asa rezulta si din bilant.F20 rand 10 alte venituir din exploatare cont 758 ...In concluzie..unde este eroarea?? in formularul de bilant NU preobabil in corelatiile din programul de preluare al decl 392 B la finante???? Va rog daca este posibila o lamurire.O zi buna si multumiri

Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016