Completare declaratie 392 A

Tags: declaratia 392a, oanaf 1081/2011, tva

Intrebare: In declaratia 392 A se declara si livrarile de bunuri supuse masurilor de simplificare? De exemplu, vom include aici si livrarea de cereale catre persoane inregistrate in scopuri de TVA?

Raspuns:

Instructiunile de completare pentru declaratia 392 A sunt adoptate prin OANAF 1081/2011 privind approbation formularelor si continutul declaratiilor informative.

Din pacate, legiuitorul nu a prevazut expres aceasta situatie, astfel ca vom analiza in contextul celorlalte reglementari.

In sectiunea "livrari de bunuri si prestari de servicii”, la randul 1 se prevede: coloana valoare se va completa cu baza de impozitare inscrisa in Jurnalul pentru vanzari, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
 
Deoarece masura de taxare inversa, prevazuta de art. 160 din Codul fiscal, nu este o masura de scutire de TVA, ci o masura de simplificare, in sensul ca se considera faptul ca beneficiarul livrarii efectueaza plata TVA prin taxare inversa, consideram ca si valoarea livrarilor de cereale supuse taxarii inverse catre un cumparator inregistrat in scopuri de TVA in Romania se declara in declaratia 392 A la randul 1.
 
Acest fapt nu rezulta din instructiunile de completare a declaratiei, ci din situatia ca taxarea inversa nu este o scutire de TVA, ci o masura de simplificare.