Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati comerciale X, neinregistrate in scopuri de TVA, care a incheiat un contract de inchiriere in data de 10.09.2012, cu o alta persoana juridica (Y), care la data respectiva inca era inregistrata in scopuri de TVA. In contract s-a stipulat ca pretul chiriei este de 200 euro + TVA. In 15.09.2012, societatea Y emite o factura cu "garantie chirie", pe factura aparand CUI-ul cu RO in fata, insa pe factura nu apare coloana de TVA. Din data de 15.09.2012, se verifica CUI-ul societatii Y si apare ca inregistrarea in scopuri de TVA a societatii Y a fost anulata. Vom oferi astfel solutii pentru urmatoarele situatii:
- daca societateaY factureaza chiria cu TVA, chiriasul are dreptul sa includa in cheltuieli deductibile cu chiria cv. TVA?- daca Y si-a suspendat activitatea poate sa factureze chiria?
- chiriasul are vreo obligatie de a verifica din acest punct de vedere pe Y?
- daca lui Y i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA si in contract s-a prevazut ca X va plati 200 euro+tvam Y are dreptul sa factureze 200+TVA, dar sa nu apara coloana de TVA pe factura?
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor art 141 alin (2) lit. e) din Codul fiscal , operatiunile de inchiriere bunuri imobile este operatiune scutita fara drept de deducere.
Potrivit prevederilor alin (3) ale aceluiasi articol, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme. Potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , o copie dupa notificare va fi transmisa clientului. Depunerea cu intarziere a notificarii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 145-147 indice 1 din Codul fiscal . Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator.
Potrivit prevederilor art 11 alin (1 indice 2) , beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78 indice 1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Potrivit prevederilor art 11 alin (1 indice 4) din Codul fiscal , beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.
In situatia in care societatea respectiva este inscrisa in Registrul contribuabililor inactivi cheltuiala cu contravaloarea chiriei este cheltuiala nedeductibila, conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. r) potrivit caruia “cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala” nu este cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil.
Astfel, in situatia in care societatea respectiva nu este declarata inactiva potrivit prevederilor art 78 indice 1 din Codul de procedura fiscala , cheltuiala cu contravaloarea chiriei inclusiv TVA, este cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil potrivit prevederilor art. 21 alin (1) din Codul fiscal .
In situatia in care societatea dvs. este inregistrata in scopuri de TVA si achizitionati bunuri/prestari de servicii de la persoana juridica (y) in conditiile in care inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu aveti dreptul de deducere pentru bunuri/serviciile prestate de catre aceasta societate.
Avand in vedere ca beneficiarii bunurilor si/sau serviciilor de la contribuabilii care sunt inscrisi ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati respectiv in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective precum si nedeductibilitatea cheltuielilor in conditiile mai sus mentionate, este prudent ca in momentul inceperii unei relatii comerciale ,sa va verificati partenerii pe pagina ANAF.
Contractul se incheie prin simplul acord de vointe al partilor daca legea nu impune o anumita formalitate pentru incheierea sa valabila.
Potrivit prevederilor art. 1.768 din Codul civil , pretul datorat de beneficiar este cel prevazut in contract sau in lege.
Daca in cursul executarii contractului se modifica reglementarea legala a pretului sau mecanismului de determinare a acestuia, intre parti va continua sa se aplice pretul sau mecanismul de determinare a acestuia stabilit initial in contract, daca legea nu prevede expres contrariul. Daca societatea nu mai este inregistrata in scopuri de TVA , puteti sa renegociati contravaloarea chiriei prin incheierea unui act aditional la contract.
In perioada de suspendare (inactivitate temporara) a activitatii, societatea comerciala nu desfasoara activitate si nu inregistreaza venituri.
Potrivit art 153 alin (9), organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
Societatea trebuie sa depuna la ONRC, cerere de mentiuni privind inceperea activitatii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BInregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Inregistrare facturi in declaratia 390Proiect de modificare a Normelor de aplicare a Codului fiscal: inregistrarea TVAInregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
ANAF a republicat Ordinul pentru reinregistrarea in scopuri de TVATVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalDocumentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UETermen limita pentru declararea facturilor in cazul firmelor platitoare de TVA si de impozit pe venitAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul VII. Alte masuri speciale - art. 243-244<sup>1</sup>Norme codul fiscal 2008 Titlul IAutoturisme pentru inchiriat. Regim TVALegea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati. Zoom fiscalDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul PFAUltimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalVeniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruCifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectNoul proiect al Codului fiscal, transmis pe suport electronic catre ministriCe modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Plasarea fortei de munca. Obligatii si conditiiUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorEste OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026E-Factura in 2024. Este obligatorie atasarea PDF-ului facturii dupa transmiterea acesteia in sistem?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaArticole similare
Tremurul diferentelor de cursVenituri din marca inregistrata. Ce taxe datoram?Tichete cadou acordate salariatilor. Tratament fiscalContributii sociale datorate de persoane fizice care obtin venituri din arendaCreante neincasate. Consecinte fiscaleUltimele articole
PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"