InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Iul. 2019 Exclusiv
Societatea X platitoare de TVA introduce in contabilitate bonuri cu RO - materii prime, consumabile, auxiliare, servicii, combustibil - necesare desfasurarii activitatii economice.Care este regimul fiscal al bonurilor cu RO din punct de vedere al TVA, impozit profit? Care poate fi valoarea maxima a acestora pentru a deduce TVA si a fi deductibile la calculul impozitului pe profit, fara a fi nevoie de intocmirea de factura fiscala?
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal:
"(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67."
Codul de inregistrare al beneficiarului contine si atributul RO.
Se va declara in formularul 394, la sectiunea I punctul I 1 din cadrul declaratiei 394, numai achizitiile de bunuri si servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, pentru care s-au primit bonuri fiscale, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate (maxim 100 euro) si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
In jurnalul de cumparari pentru TVA, bonurile fiscale care nu contin codul de inregistrare fiscala al beneficiarului se completeaza in coloana de operatiuni neimpozabile. Acestea se raporteaza la rd. 28 in decontul de TVA (cod 300).
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
1.Bon fiscal care contine codul de identificare fiscala al beneficiarului:
300,4426 = 401
Prevederile articolului 25 din Codul fiscal sunt relevante in ce priveste stabilirea deductibilitatii unei cheltuieli in sensul ca,pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobandi calitatea de document justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare.
Asadar, se pot deduce cheltuielile efectuate pe baza bonului fiscal in conditiile in care bonul fiscal indeplineste conditiile referitoare la a fi document justificativ (conform OMFP 2634/2015).
Potrivit OMFP 2634/2015 documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele si prenumele si, dupa caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice care intocmeste documentul;
- numarul documentului si data intocmirii acestuia;
- mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul);
- continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
- datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate, dupa caz;
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.
In cuprinsul oricarui document emis de catre o entitate trebuie sa se mentioneze si elementele prevazute de legislatia in domeniu, respectiv forma juridica, codul de identificare fiscala si capitalul social, dupa caz.
Daca bonul fiscal nu are mentionat CUI-ul beneficiarului, nu se poate deduce TVA, fiind necesara intocmirea decontul de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, cel mult pentru deducerea cheltuielilor respective.
Asadar, se pot deduce cheltuielile efectuate pe baza bonului fiscal in conditiile in care se intocmesc documente justificative (conform OMFP 2634/2015) mentionate ce dovedesc achizitia bunurilor, efectuarea cheltuielilor pentru activitatea societatii. Nota de intrare receptie aferenta produselor achizitionate se va intocmi corespunzator si atesta intrarea efectiva in gestiune.
Dealtfel, orice achizitie efectuata de o companie, chiar si in baza unei facturi, trebuie insotita de documente justificative suplimentare cum ar fi de exemplu situatii de lucrari executate, procese verbale de predare primire, devize,procese verbale de acceptanta etc. care atesta executarea efectiva a serviciilor respective sau receptia produselor.Deductibilitatea unei cheltuieli se poate aprecia in cazul unui control si in raport cu prezenta unor asemenea documente.
In concluzie, inregistrarea in contabilitate a bonurilor cu RO pentru materii prime, consumabile, auxiliare, servicii, combustibil - necesare desfasurarii activitatii economice se va efectua cu deducerea TVA ului inscris pe bon si a cheltuielii aferente in conditiile in care bonul are o valoare de maxim 100 euro, la cursul BNR valabil la data emiterii acestuia.
Raspuns oferit de Vera Constantin - expert contabil, unul dintre specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
ACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAIntelesul expresiei - inlocuieste factura initialaFirma nou infiintata. TVAStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?VIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?
Mai multe articole despre achizitie bunuri
Articole similare
Dispozitii AMEF: Regimul caselor de marcat electronice fiscale in 2013Data declarare BON FISCAL in declaratia 394. Cum procedam?BON FISCAL emis de 3 ori pe casa de marcat. Cum se poate corecta eroarea fara riscuri in cazul unui control?Fiscul si laleaua neagra: povestea florarilor evazionistiLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalUltimele articole
Unde gasesti numarul bonului fiscal si ce rol areBON FISCAL: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?Bonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025BON FISCAL. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui BON FISCAL in 2025?
Mai multe articole despre bon fiscal
Articole similare
Proiect: Anumite firme care platesc IMPOZIT PE PROFIT vor avea reguli speciale de impozitareSocietate cu activitate suspendata. Cum gestionam cheltuielile de asigurare si alte costuri?Codul fiscal 2011 - Titlul IIImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013: Termen 25 martieCe se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroUltimele articole
Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025
Mai multe articole despre impozit pe profit
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
