InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 28 Sep. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem o societate platitoare de TVA din Romania care achizitioneaza un echipament de protejare computer de pe un site din strainatate. Factura este emisa cu TVA 19%. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta factura avand in vedere ca furnizorul are cod de TVA din Romania, precum si daca aceasta factura se declara in D390 si in D394.
In situatia in care, in factura primita, ati regasit un cod de TVA cu simbolul RO, ceea ce inseamna ca a fost emis de autoritatea fiscala din Romania, livrarea bunului respectiv s-a efectuat de pe teritoriul Romania, dintr-un depozit al furnizorului, depozit situat pe teritoriul Romaniei. Pentru verificare, aveti posibilitatea sa accesati Registrul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316.
Daca acest cod este valid, inseamna ca furnizorul respectiv a efectuat o livrare taxabila in Romania. Astfel, chiar in situatia in care comanda a fost preluata, electronic, prin Amazon.de, livrarea bunului s-a efectuat de pe teritoriul Romaniei, dintr-un depozitul aflat pe teritoriul Romaniei al firmei Amazon. Acest depozit este tratat drept un sediu fix al furnizorului, obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal. Existenta unui birou, a unui depozit, a unor salariati si a unor mijloace fixe/obiecte de inventar inseamna unui sediu fix, pe teritoriul Romaniei, al furnizorului Amazon. In acest sens, aduc drept argument definitia sediului fix reglementata prin articolul 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul (2) litera b) conform careia "o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile".
Astfel, in situatia in care codul de TVA inscris pe factura este valid, valoarea facturii primite trebuie inregistrata in evidenta contabila si raportata fiscal, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin declaratia informativa cod 394, similar unei facturi primite de la o persoana impozabila care are sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316. Prin decontul de TVA cod 300, raportarea se efectueaza la randul 22 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25", iar prin declaratia cod 394, in cartusul C. Suma TVA deductibila inscrisa in factura primita poate fi dedusa daca se respecta cerintele si conditiile de la art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" si art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere".
Din acest motiv, valoarea facturii primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin art. 273 din Codul fiscal "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
Manual de politici contabile - Stick USB
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Raportare ANAF prin DECLARATIA 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVANoul formular 394, valabil de la 1 iulie 2016. Cine il depune?Anulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Achizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantaje
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Cum se scad din evidenta creantele neincasateDubla impozitare a dividendelor. Cum ne afecteaza?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarUltimele articole
TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVA
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Declarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturisme36 la suta din FACTURA de energie pentru o locuinta inseamna taxe la statPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceCe inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Ultimele articole
Lista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-FACTURA: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVA
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivOrdin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind ajustarea TVA: Declaratie 307Plata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?PFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre achizitie bunuri
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
