Achizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?

In situatia in care, in  factura primita,  ati regasit  un cod de TVA cu simbolul RO, ceea ce inseamna ca  a fost emis de autoritatea fiscala din Romania,  livrarea bunului respectiv s-a efectuat de  pe teritoriul Romania, dintr-un depozit al furnizorului, depozit  situat pe teritoriul Romaniei. Pentru verificare, aveti posibilitatea sa accesati Registrul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316. 

 

Daca acest cod este valid, inseamna ca  furnizorul respectiv  a efectuat o livrare taxabila in Romania. Astfel, chiar in situatia in care comanda a fost preluata, electronic,  prin Amazon.de,  livrarea bunului s-a efectuat de pe teritoriul Romaniei, dintr-un   depozitul  aflat pe teritoriul Romaniei al firmei Amazon. Acest depozit este  tratat drept un sediu fix al furnizorului, obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei  conform prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal. Existenta unui birou, a unui depozit, a  unor salariati si a unor mijloace fixe/obiecte de inventar  inseamna  unui  sediu fix,  pe teritoriul Romaniei,  al furnizorului  Amazon. In acest sens, aduc drept argument  definitia sediului  fix  reglementata prin  articolul  266  "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul (2) litera b) conform careia   "o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile".

 

Astfel,  in situatia in care codul de TVA inscris pe factura este valid, valoarea facturii primite trebuie inregistrata in evidenta contabila si raportata fiscal, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin declaratia informativa cod 394, similar unei facturi primite  de la  o persoana impozabila care are sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316. Prin decontul de TVA cod 300, raportarea se efectueaza la randul 22 alocat pentru     "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25", iar prin declaratia cod 394, in cartusul C.  Suma TVA deductibila inscrisa in factura primita poate fi dedusa daca se respecta cerintele si conditiile de la art.  297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" si art.  299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere". 

 

Din acest motiv,  valoarea facturii primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin   art. 273  din Codul fiscal "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".

 

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal