Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei societati, in declaratia de TVA (decont 300) aferenta lunii decembrie 2013 apare o suma mai mare cu 100 lei fata de balanta lunii decembrie 2013 (cont 4423). Vom vedea daca la intocmirea bilantului se preia suma contului 4423 din balanta chiar daca nu corespunde cu decontul de TVA sau daca se preia suma din decont la intocmirea bilantului.
Pentru intocmirea situatiilor financiare se are in vedere soldul contului creditor al contului 4423 din balanta sintetica de verificare a conturilor intocmita la data de 31.12.2013, chiar daca:
- suma TVA de plata din luna decembrie 2013 care corespunde rulajului creditor curent al contului 4423 nu este egala cu valoarea raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 34 "Taxa de plata in perioada de raportare (rd. 17 - rd. 32)";
- soldul creditor al contului 4423 la data de 31.12.2013 din balanta sintetica de verificare a conturilor nu este egala cu suma raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 37 "TVA de plata cumulat (rd. 34 + rd. 35 + rd. 36)".
Corectarea acestei neconcordante dintre decontul de TVA cod 300 si balanta sintetica urmeaza a se efectua d.p.d.v. fiscal prin decontul lunii aprilie 2014, perioada in care are loc depunerea situatiilor financiare anuale, dar numai dupa depistarea situatiei care a condus la aceasta neconcordanta. Asa cum am mentionat in raspunsul formulat anterior, in functie de natura erorii, corectarea neconcordantei se va efectua fie prin randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata" fie prin randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In concluzie, trebuie retinut faptul ca:
- situatiile financiare anuale se intocmesc, obligatoriu, doar in baza balantei de verificare a conturilor incheiata la 31.12.2013 rezultata din inregistrarile contabile efectuate conform prevederilor O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene completate cu prevederile O.M.F.P. nr. 79 din 21 ianuarie 2014 privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, publicat in M.Of. nr. 70 din 29 ianuarie 2014.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Pentru exemplificare, prezint textul de la pct. 2.5. din actul normativ mentionat "Pentru intocmirea situatiilor financiare anuale, incadrarea in criteriile de marime prevazute la art. 3 alin. (1) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar, pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar precedent si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent, utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar.".
- decontul de TVA se intocmeste, obligatoriu, doar in baza jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari care reprezinta evidenta fiscala a operatiunilor realizate din sfera de aplicare a TVA, aspect reglementat in mod expres prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 791 din 26 noiembrie 2012, anexa nr. 1 din care trebuie retinute urmatoarele precizari "Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal
- si ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin ordin al ministrului finantelor publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Antrepozitul de TVAFactura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?Livrari in zona libera. Implicatii fiscaleAsociere in participatie. Tratament fiscal TVAExigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAArticole similare
Impozitul pe profit: Ce obligatii declarative si de plata apar la fuziunea prin absorbtie?ANAF urgenteaza inregistrarea entitatilor in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscaleBuletin informativ CECCAR: Noutati din perioada 19 - 25 iunie 2015Noutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaUltimele articole
TOATE modificarile aduse Legii contabilitatii prin OUG 138/2024SITUATII FINANCIARE anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicNOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?SITUATII FINANCIARE nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitArticole similare
Cota TVA pentru produse alimentare si bauturi alcoolice incluse in pachete turisticeMinistrul Finantelor, despre bugetul de stat pe 2019: Il putem publica in Monitorul Oficial intr-o zi, doua, de la emiterea motivarii CCRVanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Raportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Regimul de taxare aplicat de furnizorii aflati in procedura de insolventaUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Bonuri de combustibil si TVA. Cum facem DEDUCEREa?TVA - Transport intracomunitar, exceptie de la aplicarea regulii generaleSocietate in insolventa. Ce regim TVA se aplica?Achizitii de bunuri extracomunitareEvaziunea fiscala referitoare la TVA este de 100 mld. de euro anual in UEUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseSalariu minim brut pe tara, MAJORAT din ianuarie 2025. La ce suma va ajungeSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Achizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Ajustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVACare sunt implicatiile casarii mijloacelor fixe asupra TVA?Ce obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?TVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaUltimele articole
E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"