Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom constata, prin cele ce urmeaza, cand emitem factura pentru o livrare (TVA 9%) pe teritoriul Romaniei pe baza de aviz de insotire a marfii din data de 31 iulie 2015, avand in vedere ca in contract se precizeaza ca bunurile intra in posesia clientului la data receptionarii lor de catre delegatul cumparatorului (la adresa clientului - conditia CIP). Stabilim astfel daca se emite factura la 31 iulie 2015 sau la 3 august 2015 (data receptionarii bunurilor de catre cumparator).
De asemenea, vom vedea daca descarcarea de gestiune se va face la momentul livrarii bunurilor din depozit sau la data receptionarii acestora de catre cumparator, precum si daca acesta operatiune se va cuprinde in declaratia 300 si 390 in luna iulie sau in luna august.
Conform art. 155 alin. 15 din Codul fiscal factura trebuie emisa pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Pentru livrarile de bunuri mobile corporale, faptul generator este data livrarii bunurilor, inteleasa ca data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar conform art. 134^1 alin. 1 si 6 din Codul fiscal.
Din cele prezentate reiese ca faptul generator s-a produs la 3 august 2015 intrucat la aceasta data s-a produs transferul dreptului de proprietate pentru bunurile respective (pe perioada transportului bunurile raman proprietatea furnizorului, care suporta si riscul unei eventuale pieiri a bunurilor). Prin urmare, factura se va emite in luna august (cel tarziu 18 august) si nu in luna iulie 2015. Operatiunea se va declara in decontul 300 si in declaratia informativa 394 aferent lunii august 2015 (declaratia recapitulativa 390 nu are nicio legatura intrucat este vorba de o operatiune interna - livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei si nu de o operatiune intracomunitara).
La descarcarea din gestiune a bunurilor se va tine seama de prevederile pct. 284 alin. 2 lit. c din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 conform carora, in cazul unor decalaje intre vanzarea si livrarea bunurilor, acestea se inregistreaza ca iesiri din entitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel:
- bunurile vandute si nelivrate se inregistreaza distinct in gestiune, iar in contabilitate in conturi in afara bilantului;
- bunurile livrate, dar nefacturate se inregistreaza ca iesiri din gestiune atat la locurile de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza documentelor care confirma iesirea din gestiune.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul II - Alte produse accizabileRezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?Anularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Sistemul VIESRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Articole similare
Livrari interne de bunuri cu CONDITIA CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriArticole similare
Legea 28/2020: Noi prevederi pentru comercializarea produselor alimentareLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Rabla Plus 2020: Noile conditii de acordare si valoarea maxima a ecovoucherelorAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Noutati legislatie Fiscala 12-16 ianuarie 2009 - Monitorul OficialArticole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalNou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Ce obligatii aveti ca platitori de accize?Achizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la FACTURARE?Ultimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiE-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Articole similare
Preturile in productia industriala au stagnat. Cum se prezinta situatia in RomaniaMateriale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Impozit pe venit: depune la timp Declaratia 205Ultimele articole
Declaratia Unica. Cum se declara in D212 veniturile din cedarea folosintei BUNURIlorExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024ANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"