Achizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?

Tags: achizitii, cardul personal, deducere, cod fiscal, cheltuieli, deductibilitate, formular 394

Avem de analizat urmatoarea situatie: 1. Se achita cu cardul societatii o factura de achizitie considerata de contabil ca neavand legatura cu activitatea economica a respectivei societati. Factura a fost emisa pentru societate.

2. Se achita cu cardul propriu (sau disponibilitati proprii) o factura fiscala emisa de asemenea pentru societate, si primita (adusa) la sediul societatii.

Stabilim astfel cum trebuie sa procedam pentru a respecta legislatia in vigoare referitoare la intocmirea Declaratiei recapitulative 394, deductibilitatea achizitiilor si a TVA-ului, a modului de recuperare a banilor in primul caz.


    Cu privire la declaratia informativa formular 394:

Potrivit prevederilor OANAF 3596/2011, declaraţia se completeaza şi se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, care realizeaza in Romania, de la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, achizitii de bunuri sau servicii taxabile cu cota prevazuta de lege.

    Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa menţiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".

    In declaratie nu se inscriu facturile emise prin autofacturare si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal. Prevederea referitoare la bonurile fiscale se va aplica numai pana la data de 31 decembrie 2014.
Asadar, indiferent de tratamentul fiscal stabilit de catre societate privind cheltuiala sau TVA, toate facturile primite de catre societate ( avand denumirea societatii ) se inregistreaza in declaratia informativa.

    Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor:

Potrivit prevederilor   art 21 alin  (1) din Codul fiscal,  pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Astfel, in situatia in care achizitiile respective nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri vor fi considerate cheltuieli nedeductibile si se va tine cont de acestea la determinarea profitului impozabil.
Contabil se pot inregistra in conturi analitice distinct.

    Din punct de vedere a TVA

Potrivit prevederilor art. 145 alin.( 2)  din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor prevazute la lit. a)- e).

Astfel, daca aceste achizitii nu sunt destinate utilizarii in folosul acestor operatiuni , TVA se considera de catre societate nedeductibila. Contabil inchiderea contului de TVA se va efectua in corespondenta cu un cont de cheltuieli (de regula 635=4426).

In situatia in care s-a achitat factura cu  cardul personal, se va intocmi un Decont de cheltuieli la care se va anexa chitanta de la Pos sau alt document eliberat la momentul platii facturii respective.  
In baza acestui decont de cheltuieli se va restitui persoanei contravaloarea respectiva.
Ca si inregistrare contabila va recomand :

Acordarea avansului:
 542" Avansuri de trezorerie" = 5311"Casa in lei" / 5121"Conturi la banci in lei"
Justificare avans:
 
401 " Furnizori"= 542 "Avansuri de trezorerie"

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri