Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos care este regimul TVA (se deduce TVA aferent facturii) in cazul refacturarii catre o societate din UE si daca, in cazul in care in urma unor servicii efectuate in Romania se primeste factura cu TVA, cheltuiala refacturata catre societatea din UE va avea TVA deductibil.
Solutia consultantului:
Conform art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA cuprinde si b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
In acest sens, pct. 18 alin. (8) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a TVA, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7).
Astfel, in cazul in care serviciile refacturate nu sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de societate, aceasta va refactura cheltuielile catre societatile din UE aplicand structura de comisionar conform pct. 19 alin. (4) din normele mai sus mentionate, potrivit caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
Pentru exemplificare redam exemplele nr. 4 si 5 prezentate la acest punct:

SAF-T Ghid de raportare corecta

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B.
In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8).
Asadar, daca societatea refactureaza cheltuielile aplicand structura de comisionar aceasta are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata catre societatile din UE se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce noutati aduce Sistemul de TVA la incasareOrganizarea evidentei pentru PFA platitoare de TVAAchizitii intracomunitare de servicii. Se declara in 390?Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Vanzare titluri de participareUltimele articole
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Articole similare
REFACTURARE utilitati. Cum se face deducerea?Cheltuieli cu utilitati - REFACTURARE catre chirias. Tratament TVAContract de leasing operational. Cum procedam la REFACTURARE?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazREFACTURARE cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Ultimele articole
Obligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitREFACTURARE contract general de asigurare. TVAArticole similare
Tratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportValoare reziduala inclusa in rata de leasingTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Baza de impozitare pentru livrari de bunuriRefacturare amenzi, regim fiscal TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportArticole similare
Tratament fiscal-contabil aplicabil achizitiei de licenteStudiu de caz: TVA pentru lucrari prestate in Bulgaria. Prestatorul si beneficiarul sunt ambele inregistrate in RomaniaFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Implicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaDepasirea plafonului limita de sponsorizare. Regim TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAPot fi emise facturi cu chitanta catre persoanele fizice pentru sumele de pana in 10.000 lei sau este obligatorie casa de marcat?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Articole similare
Cheltuieli facturate cu diurna. Care este tratamentul fiscal TVA?Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Refacturare costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Refacturare taxa salubritate. Regim TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriSpeta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Aspecte fiscale privind cota impozitului pe veniturile nerezidentilorServicii transfrontaliere. Raportare / neraportare pe DAC6Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSS
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"