Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom stabili mai jos care este regimul TVA (se deduce TVA aferent facturii) in cazul refacturarii catre o societate din UE si daca, in cazul in care in urma unor servicii efectuate in Romania se primeste factura cu TVA, cheltuiala refacturata catre societatea din UE va avea TVA deductibil.
Solutia consultantului:
Conform art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA cuprinde si b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
In acest sens, pct. 18 alin. (8) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a TVA, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7).
Astfel, in cazul in care serviciile refacturate nu sunt cheltuieli accesorii unor livrari de bunuri/prestari de servicii realizate de societate, aceasta va refactura cheltuielile catre societatile din UE aplicand structura de comisionar conform pct. 19 alin. (4) din normele mai sus mentionate, potrivit caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
Pentru exemplificare redam exemplele nr. 4 si 5 prezentate la acest punct:
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B.
In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8).
Asadar, daca societatea refactureaza cheltuielile aplicand structura de comisionar aceasta are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata catre societatile din UE se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Refacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?":
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Vanzare catre o societate declarata inactiva. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?TVA-ul Inchiriere de imobileS-a incheiat un acord in zona euro pentru recapitalizarea directa a bancilorDeclaratii cu termen in noiembrie 2017. Ce formulare depuneti?Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
TVA si monografie contabila: REFACTURARE cheltuieliNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?REFACTURARE autorizatie. Facturam cu TVA?Studiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingFactura cu TVA de la societatea de leasing, privind timbrul de mediu. Cum procedam?Ultimele articole
REFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazVenituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitREFACTURARE contract general de asigurare. TVAServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE costuri de transport
Mai multe articole despre refacturare
Articole similare
Se aplica TVA la taxa de 80 lei/tona- fond de mediu conform Ordonantei 31/2013?Refacturarea costului asigurarii de catre societatile de leasingTVA - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Tratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportLeasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Refacturare amenzi, regim fiscal TVARefacturare taxe. Tratament TVA
Mai multe articole despre cheltuielile accesorii
Articole similare
Ce tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?Livrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Vanzare mijloc fix si baza de impozitare a TVA. Ce regim fiscal se aplica?Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Ultimele articole
Acordarea de produse cu titlu gratuit. Regim TVADocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Produse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesare
Mai multe articole despre livrare de bunuri
Articole similare
Aplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349Studiu de caz: Contract de comision si obligatia de autorizare. Venituri din strainatateTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVARefacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazPlati in valuta rezidenti romani. Decontarea prin banca se poate face in euro?Ultimele articole
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?NOU! Posta romana va livra trimiterile postare din anumite clase de servicii la domiciliul clientilor, in orice localitate din taraRefacturare contract general de asigurare. TVAServicii transport - tratament TVADepunerea formularului D 207 in diverse situatii
Mai multe articole despre comisionar

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"