InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 02 Aug. 2019 Exclusiv
O societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, TVA lunar, are ca activitate principala plasarea fortei de munca navigatori (activitate crewing). Clientii societatii sunt societati din UE si din afara UE.
Pentru acest serviciu sunt incheiate contracte cu partenerii straini in care sunt stipulate urmatoarele:
- Valoarea comisionului pe fiecare persoana trimisa
- Cheltuielile cu personalul trimis sunt suportate de firma noastra ( vizite medicale, transport de acasa la aeroport, cursuri, taxe vize... etc.)
- Cheltuielile cu personalul navigant trimis nu sunt refacturate catre clienti la acelasi cost cu care au fost primite de firma noastra (se adauga o marja cu acoperirea comisioanelor bancare, eventuale pierderi la transport, etc).
- Valoarea comisionului si cheltuielile refacturate sunt inregistrate in contul 704 (cu analitic fiecare).
- Pe facturi emise sunt prezentate pe repere diferite:
- Valoarea comisionului
- Valoarea cheltuielilor refacturate
- Fiecare factura este insotita de anexe in care sunt prezentate urmatoarele informatii:
- Anexa comision- Cuantumul comisionului pe fiecare om in parte, numele persoanei respective, pe ce vas a fost repartizat, in ce data s-a ambarcat si cate zile a fost la bord.
- Anexa cheltuieli refacturate Cuantumul cheltuielilor de ambarcare, felul acestora, numele persoanei respective, pe ce vas a fost repartizat, in ce data s-a ambarcat si cate zile a fost la bord.
1. Catre client din UE care ne-a comunicat un cod valid de TVA - pe factura apar urmatoarele informatii: denumirea clientului, VAT-UL, adresa acestuia - catre acesti clienti trimitem personal navigant catre nave diferite: comerciale, pasageri pe care le are in administrare;
2. Catre client din UE care ne-a comunicat un cod valid de TVA - pe factura apar urmatoarele informatii: la denumirea clientului se trece numele vasului care oferta denumire client (sunt nave de care administrare se ocupa clientul), VAT-ul clientului si adresa acestuia - aceasta situatie se intampla mai des la vasele de pasageri care doreau sa apara numele vasului pe factura.
3. Catre client din afara UE - pe factura apar urmatoarele informatii: denumirea clientului, cod de TVA / sau alt cod care ne este comunicat pentru dovada inregistrarii acestuia ca si platitor de venituri in tara respectiva, adresa acestuia - catre acest client trimit personal navigant catre nave diferite comerciale, pasageri pe care le are in administrare;
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Cartea verde a contabilitatii 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Serviciile prestate catre acesti clienti sunt scutite de TVA in Romania.
- Acolo unde avem pe factura cod valid de TVA am transmis operatiunea in declaratia 390 si la caz 1 si la caz 2
- La ce articol din Codul Fiscal putem incadra aceste operatiuni ca si scutite, articole pe care sa le mentionam pe facturile emise si care sunt obligatiile declarative aferente acestor operatiuni?
- Este corecta inregistrarea cheltuielilor refacturate in cifra de afaceri? Mentionam ca aceasta optiune este prezentata in politicile contabile ale societatii si aprobata de conducere. TVA ul aferent cheltuielilor refacturate este TVA deductibil?
Raspunsul specialistului
In primul rand in cazul dumneavoastra nu se poate vorbi despre o refacturare de cheltuieli, avand in vedere prevederile pct. 31 alin. (4) si (5) din Normele metodologice de aplicare a art. 286, dispozitii care prevad ca:
In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Or, in cazul dumneavoastra cheltuielile efectuate nu se refactureaza la aceeasi valoare.
Insa, nu este vorba doar de acest aspect, problema principala este ca aceste cheltuieli imbraca forma unor cheltuieli accesorii operatiunii principale de prestari servicii constand in plasarea fortei de munca navigatori.
Potrivit prevederilor de la pct. 30 alin 5) din Normele metodologice, in sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
In acest sens se da exemplul nr. 1, (care poate fi asimilat si spetei dumneavoastra): Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.
Asadar, si in cazul mentionat de dumneavoastra apreciez ca toate cheltuielile efectuate (vizite medicale, transport de acasa la aeroport, cursuri, taxe vize..etc) sunt cheltuieli accesorii operatiunii principale, pentru care percepeti un comision si ca atare din punct de vedere al TVA, se va aplica regula generala de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Asa, dupa cum ati mentionat operatiunile respective sunt neimpozabile pe teritoriul Romaniei iar prestarile de servicii intracomunitare se raporteaza prin declaratia recapitulativa formulr 390 si in decontul de TVA. Prestarile de servicii facturate catre clientii din afara UE, se vor raporta doar in decontul de TVA. Pentru achizitiile efectuate pe teritoriul national aveti dreptul de deducere a TVA, conform prevederiloe art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
Din punct de vedere al inregistrarii in evidenta contabila, potrivit prevederilor pct. 432 din Reglementarile contabile, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite. Asadar, in cazul contractelor de comision, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELIConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
Opinia consultanului: Analiza privind procedura de inregistrare in scopuri de TVAA.N.A.F.: Incasari bugetare mai mari cu 12,9% in septembrie 2010 fata de septembrie 2009Un numar de 566 societati mixte au fost inmatriculate in ianuarie 2013Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Documentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereUltimele articole
Declaratia Intrastat pentru achizitii din UE se raporteaza in luna facturii sau in luna receptiei marfii?TVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectAchizitia unui imobil intr-un alt stat membru UE. Cum se stabileste regimul de TVA aplicabil facturii primiteScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulteriorImport din China urmat de livrare in UE: cum se recupereaza TVA achitata in vama si cum se evita blocarea lichiditatilor
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Cheltuieli facturate cu diurna. Care este tratamentul fiscal TVA?Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVARefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?
Mai multe articole despre structura de comisionar
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
