Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare discutam despre situatia in care o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a efectuat anumite cheltuieli pe care intentioneaza sa le refactureze catre un client din Mareea Britanie.
Iata raspunsul specialistului!
In acest sens, in contextul in care operatiunea desfasurata reprezinta o refacturare de cheltuieli si nu o cheltuiala accesorie unei alte operatiuni principale, se vor aplica urmatoarele reguli:
Norme metodologice pct. 31. alin. (4) "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.

Cartea neagra a controlului fiscal

Manual de politici contabile - Stick USB

SAF-T pentru Contribuabili Mici
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate".
Prin urmare, societatea dumneavoastra are dreptul sa deduca TVA inscrisa pe factura primita de la furnizor pentru cheltuielile efectuate si, de asemenea, la emiterea facturii pentru refacturarea acestor cheltuieli are obligatia de a colecta TVA in cazul in care operatiunea respectiva este taxabila din perspectiva TVA. Astfel, in cazul unei operatiuni taxabile, societatea dumneavoastra va refactura baza impozabila a cheltuielilor efectuate, aplicand cota de TVA aferenta operatiunii respective.
Avand in vedere faptul ca aceste cheltuieli vor fi refacturate catre un client stabilit in alt stat membru UE, in situatia in care respectivul client este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si va furnizeaza un cod de TVA valid in alt stat membru UE, mentionam si faptul ca, la emiterea facturii pentru refacturarea cheltuielilor se vor aplica regulile de TVA pentru operatiunile intracomunitare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Cotele de TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVANoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
TRATAMENT FISCAL si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareOrganizare cursuri pentru clienti nerezidenti. Regim fiscal TVAImpozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvateTRATAMENT FISCAL marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. TRATAMENT FISCALUltimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"