Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care primeste o comanda de la un client strain care achizitioneaza profile metalice de la firma, indicand ca acestea sa fie livrate catre o alta firma din Romania pentru prelucrare. In urma prelucrarii rezulta confectii metalice care au si pierderi tehnologice.
Societatea din Romania vrea sa factureze firmei straine, platitoare de TVA, urmand sa stabilim daca aceasta factura se va intocmi fara TVA deoarece nu exista dovada ca marfa a parasit teritoriul Romaniei.
Firma prelucratoare va oferi copie dupa CMR, insa pe respectivul CMR, mentiunea este de "confectii metalice", la livrare fiind "profile metalice".
Chiar daca bunurile respective sunt livrate pe teritoriul Romaniei, operatiunea la care faceti referire se poate incadra in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere numai daca s-ar respecta conditiile stabilite prin OMFP 3417/2009 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul TVA privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale publicat in M.Of. nr. 914 din 28 decembrie 2009.
De altfel, aceasta reglementare a fost emisa pentru eventualitatea in care un partener A dintr-un stat membru (Germania - statul membru 2) cumpara materii prime de la firma B din Romania (statul membru 1), de exemplu societatea pe ca re o reprezentati si dispune procesarea acestora firmei C din Romania (statul membru 1), bunurile procesate urmand a fi expediate in statul membru 2, la firma A.
Conditii care trebuie respectate se refera la:
- conditii cu privire la contractorul principal:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- sa fie o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit (Germania);
- sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale (Romania);
- sa transmita codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante (Romania si Cehia).
- conditii cu privire la ceilalti operatori economici implicati: sa fie persoane impozabile d.p.d.v. al TVA;
- conditii cu privire la produsele prelucrate: sa se intoarca in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
Indeplinirea conditiilor de mai sus poate fi dovedita numai pe baza contractului incheiat intre societatea pe care o reprezentati si clientul din Germania. Copia CMR-ului pus la dispozitie de catre procesatorul profilelor metalice nu este suficienta pentru a incadra operatiunea in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere.
Un exemplu privind aplicarea masurilor e simplificare este reglementat prin art. 1 din anexa nr. 1 din OMFP 3417/2009:
"Primul caz: Prezentare
(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal cumpara bunuri de la o alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor catre alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare C, in vederea prelucrarii. Ambalajele, accesoriile pentru confectii, partile componente ale unui motor si orice alte bunuri care nu sufera transformari in procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse masurilor de simplificare daca sunt livrate de B catre A si daca sunt in legatura directa cu bunurile prelucrate de C.
(3) Dupa prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 in statul membru 2, unde A este stabilit si inregistrat in scopuri de TVA.
(4) A furnizeaza lui B si lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2."
In acest caz, pentru aplicarea masurilor de simplificare se aplica urmatorul tratament fiscal din punctul de vedere al TVA:
- se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in statul membru 1 – Romania catre A, scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera nontransfer in statul membru 1, conform prevederilor art. 128 alin. (12) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru, fara a se considera ca are loc o A.I.C. asimilata realizata de A in Germania.
In situatia in care nu se aplica masurile de simplificare, tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA este urmatorul:
- se considera ca B efectueaza o livrare de bunuri taxabila in Romania conform prevederilor art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera transfer in statul membru 1 pentru care A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 1 – Romania. Dupa inregistrare, transferul este considerat operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- A efectueaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform prevederilor art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
In concluzie, daca pot fi aplicate masurile de simplificare prezentate anterior, societatea din Romania poate emite factura fara TVA considerand ca realizeaza o L.I.C., caz contrar, este obligata sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii transport pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVARambursare de TVA luna trecuta si control trafic ilicit in perioada urmatoareMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Angajatorii trebuie sa isi informeze noii salariati sub 45 de ani cu privire la Pilonul II de pensii privateLivrare bun imobil vechi. Ce regim TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAplicarea taxarii inverse si regimul de TVA. Noi explicatii oferite de FinanteCartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileOperatiuni carora li se aplica TVAMinistrul Muncii: Urmeaza masuri simplificate pentru distribuirea biletelor de tratamentUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareContribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaArticole similare
Prelucrare piese. Declaratia 390Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Prestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVAMaterii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVAUltimele articole
Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteLivrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVARetur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAArticole similare
Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceAchizitie combustibil. Cum declaram si cum intocmim factura?FACTURARE comision agentie de turism si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Vanzare bunuri in regim de consignatieStudiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"