Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Oct. 2013 Exclusiv
Analizam mai jos cazul unei societati care primeste o comanda de la un client strain care achizitioneaza profile metalice de la firma, indicand ca acestea sa fie livrate catre o alta firma din Romania pentru prelucrare. In urma prelucrarii rezulta confectii metalice care au si pierderi tehnologice.
Societatea din Romania vrea sa factureze firmei straine, platitoare de TVA, urmand sa stabilim daca aceasta factura se va intocmi fara TVA deoarece nu exista dovada ca marfa a parasit teritoriul Romaniei.
Firma prelucratoare va oferi copie dupa CMR, insa pe respectivul CMR, mentiunea este de "confectii metalice", la livrare fiind "profile metalice".
Chiar daca bunurile respective sunt livrate pe teritoriul Romaniei, operatiunea la care faceti referire se poate incadra in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere numai daca s-ar respecta conditiile stabilite prin OMFP 3417/2009 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul TVA privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale publicat in M.Of. nr. 914 din 28 decembrie 2009.
De altfel, aceasta reglementare a fost emisa pentru eventualitatea in care un partener A dintr-un stat membru (Germania - statul membru 2) cumpara materii prime de la firma B din Romania (statul membru 1), de exemplu societatea pe ca re o reprezentati si dispune procesarea acestora firmei C din Romania (statul membru 1), bunurile procesate urmand a fi expediate in statul membru 2, la firma A.
Conditii care trebuie respectate se refera la:
- conditii cu privire la contractorul principal:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Cartea Verde a TVA
- sa fie o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit (Germania);
- sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale (Romania);
- sa transmita codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante (Romania si Cehia).
- conditii cu privire la ceilalti operatori economici implicati: sa fie persoane impozabile d.p.d.v. al TVA;
- conditii cu privire la produsele prelucrate: sa se intoarca in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
Indeplinirea conditiilor de mai sus poate fi dovedita numai pe baza contractului incheiat intre societatea pe care o reprezentati si clientul din Germania. Copia CMR-ului pus la dispozitie de catre procesatorul profilelor metalice nu este suficienta pentru a incadra operatiunea in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere.
Un exemplu privind aplicarea masurilor e simplificare este reglementat prin art. 1 din anexa nr. 1 din OMFP 3417/2009:
"Primul caz: Prezentare
(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal cumpara bunuri de la o alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor catre alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare C, in vederea prelucrarii. Ambalajele, accesoriile pentru confectii, partile componente ale unui motor si orice alte bunuri care nu sufera transformari in procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse masurilor de simplificare daca sunt livrate de B catre A si daca sunt in legatura directa cu bunurile prelucrate de C.
(3) Dupa prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 in statul membru 2, unde A este stabilit si inregistrat in scopuri de TVA.
(4) A furnizeaza lui B si lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2."
In acest caz, pentru aplicarea masurilor de simplificare se aplica urmatorul tratament fiscal din punctul de vedere al TVA:
- se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in statul membru 1 – Romania catre A, scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera nontransfer in statul membru 1, conform prevederilor art. 128 alin. (12) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru, fara a se considera ca are loc o A.I.C. asimilata realizata de A in Germania.
In situatia in care nu se aplica masurile de simplificare, tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA este urmatorul:
- se considera ca B efectueaza o livrare de bunuri taxabila in Romania conform prevederilor art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera transfer in statul membru 1 pentru care A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 1 – Romania. Dupa inregistrare, transferul este considerat operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- A efectueaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform prevederilor art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
In concluzie, daca pot fi aplicate masurile de simplificare prezentate anterior, societatea din Romania poate emite factura fara TVA considerand ca realizeaza o L.I.C., caz contrar, este obligata sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Masuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
MFP: Nou proiect a schemei de ajutor privind asigurarea dezvoltarii economice durabileLeasing financiar. Cum stabilim cursul valutar utilizat la inregistrarea ratelor de leasing?Zoom ANAF: Regimul special de TVA pentru bunuri second-hand.Codul fiscal 2011 (Partea II.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011De la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareUltimele articole
Din 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Calendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscale
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Vanzare cladire. FacturareCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiTVA - Emiterea facturilor pentru bunurile livrate prin organele de executare silitaMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Cosmarul mesterului Manole si al ucenicilor sai cu privire la... lucrarile de constructii-montaj!Ultimele articole
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileContribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in Romania
Mai multe articole despre masuri de simplificare
Articole similare
Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteRetur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAPrelucrare piese. Declaratia 390Materii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVAOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Ultimele articole
Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitarePrestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVA
Mai multe articole despre OMFP 3417/2009
Articole similare
Nou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Atentie! Se restrictioneaza platile in numerar intre persoanele fizice. Vezi limitele!Ce regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Studiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingUltimele articole
Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?PFA-uri care obtin venituri din strainatate. Pot lucra pe norma de venit?Regimul special pentru agricultori - spete utileProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utile
Mai multe articole despre facturare

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"