Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care primeste o comanda de la un client strain care achizitioneaza profile metalice de la firma, indicand ca acestea sa fie livrate catre o alta firma din Romania pentru prelucrare. In urma prelucrarii rezulta confectii metalice care au si pierderi tehnologice.
Societatea din Romania vrea sa factureze firmei straine, platitoare de TVA, urmand sa stabilim daca aceasta factura se va intocmi fara TVA deoarece nu exista dovada ca marfa a parasit teritoriul Romaniei.
Firma prelucratoare va oferi copie dupa CMR, insa pe respectivul CMR, mentiunea este de "confectii metalice", la livrare fiind "profile metalice".
Chiar daca bunurile respective sunt livrate pe teritoriul Romaniei, operatiunea la care faceti referire se poate incadra in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere numai daca s-ar respecta conditiile stabilite prin OMFP 3417/2009 pentru aprobarea Instructiunilor de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul TVA privind operatiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale publicat in M.Of. nr. 914 din 28 decembrie 2009.
De altfel, aceasta reglementare a fost emisa pentru eventualitatea in care un partener A dintr-un stat membru (Germania - statul membru 2) cumpara materii prime de la firma B din Romania (statul membru 1), de exemplu societatea pe ca re o reprezentati si dispune procesarea acestora firmei C din Romania (statul membru 1), bunurile procesate urmand a fi expediate in statul membru 2, la firma A.
Conditii care trebuie respectate se refera la:
- conditii cu privire la contractorul principal:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- sa fie o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in statul membru in care este stabilit (Germania);
- sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA in statul membru in care sunt realizate efectiv lucrarile asupra bunurilor mobile corporale (Romania);
- sa transmita codul sau de inregistrare in scopuri de TVA partii/partilor cocontractante (Romania si Cehia).
- conditii cu privire la ceilalti operatori economici implicati: sa fie persoane impozabile d.p.d.v. al TVA;
- conditii cu privire la produsele prelucrate: sa se intoarca in statul membru in care contractorul principal este stabilit si care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
Indeplinirea conditiilor de mai sus poate fi dovedita numai pe baza contractului incheiat intre societatea pe care o reprezentati si clientul din Germania. Copia CMR-ului pus la dispozitie de catre procesatorul profilelor metalice nu este suficienta pentru a incadra operatiunea in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere.
Un exemplu privind aplicarea masurilor e simplificare este reglementat prin art. 1 din anexa nr. 1 din OMFP 3417/2009:
"Primul caz: Prezentare
(1) O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2 si denumita in continuare A sau contractor principal cumpara bunuri de la o alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor catre alta persoana impozabila din statul membru 1, denumita in continuare C, in vederea prelucrarii. Ambalajele, accesoriile pentru confectii, partile componente ale unui motor si orice alte bunuri care nu sufera transformari in procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse masurilor de simplificare daca sunt livrate de B catre A si daca sunt in legatura directa cu bunurile prelucrate de C.
(3) Dupa prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 in statul membru 2, unde A este stabilit si inregistrat in scopuri de TVA.
(4) A furnizeaza lui B si lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2."
In acest caz, pentru aplicarea masurilor de simplificare se aplica urmatorul tratament fiscal din punctul de vedere al TVA:
- se considera ca B efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri in statul membru 1 – Romania catre A, scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca A efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera nontransfer in statul membru 1, conform prevederilor art. 128 alin. (12) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru, fara a se considera ca are loc o A.I.C. asimilata realizata de A in Germania.
In situatia in care nu se aplica masurile de simplificare, tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA este urmatorul:
- se considera ca B efectueaza o livrare de bunuri taxabila in Romania conform prevederilor art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislatia altui stat membru;
- se considera ca C efectueaza lucrari asupra bunurilor mobile in beneficiul lui A pentru care locul prestarii este in statul membru 2 - Germania, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 – Romania in statul membru 2 – Germania se considera transfer in statul membru 1 pentru care A trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru 1 – Romania. Dupa inregistrare, transferul este considerat operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal
sau conform echivalentului sau din legislatia altui stat membru;
- A efectueaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru 2, conform prevederilor art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului sau din legislatia altui stat membru.
In concluzie, daca pot fi aplicate masurile de simplificare prezentate anterior, societatea din Romania poate emite factura fara TVA considerand ca realizeaza o L.I.C., caz contrar, este obligata sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Autoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Cheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVACampanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Acciza creste din aprilie. De ce crede premierul ca presedintele va semnaUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
Facturare deseuri prin taxare inversa. Inregistrari contabileIntocmire facturi in cazul intrarii in insolventaCalculam pro-rata la inchirieri?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Consecintele neaplicarii masurilor de simplificareDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileContribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaArticole similare
Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Materii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitarePrestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVAUltimele articole
Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAPrelucrare piese. Declaratia 390Retur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAArticole similare
Modificare baza impozabila prin emiterea deciziei de impunere. Solutie in cazul inspectiei fiscaleReFACTURARE bunuri catre societate-mamaTVA - Locul prestarii de serviciiCare este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Emitere, stornare si reemitere factura in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Transport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"