Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati inregistrate ca platitor de TVA (obiect de activitate: organizare spectacole) care organizeaza un eveniment pentru care biletele sunt tiparite si vandute de o alta societate cu care se incheie un contract de comision, incercand sa raspundem urmatoarelor intrebari:
1. Ce cota de TVA se aplica acestor prestari de servicii (9% sau 24%)?2. Este societatea obligata sa intocmeasca factura fiscala pentru biletele de spectacol vandute de societatea colaboratoare, sumele incasate de aceasta fiind virate prin banca catre societatea organizatoare pe masura vanzarii biletelor?
3. Ce inregistrari contabile se fac de catre unitatea colaboratoare pentru biletele de spectacol vandute? Dar de catre societatea care organizeaza evenimentul?
Raspuns:
Conform art. 140 din Codul fiscal , cota standard TVA este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
f) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
Astfel, cota redusa de 9% se aplica in cazul serviciilor constand in permiterea accesului la evenimente culturale. In cazul spectacolelor de divertisment se aplica cota standard de 24%.
Conform art. 2043 din Codul civil contractul de comision este mandatul care are ca obiect achizitionarea sau vanzarea de bunuri ori prestarea de servicii pe seama comitentului si in numele comisionarului, care actioneaza cu titlu profesional, in schimbul unei remuneratii numita comision.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (2) din Codul fiscal , se considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme.
In acest sens, pct. 6 alin. (3) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din punct de vedere contabil, potrivit pct. 252 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , in categoria veniturilor se includ atat sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente, cat si castigurile din orice alte surse.
Activitatile curente sunt orice activitati desfasurate de o entitate, ca parte integranta a obiectului sau de activitate, precum si activitatile conexe acestora. Castigurile reprezinta cresteri ale beneficiilor economice care pot aparea sau nu ca rezultat din activitatea curenta, dar nu difera ca natura de veniturile din aceasta activitate. In contul de profit si pierdere, castigurile sunt prezentate, de regula, la valoarea neta, exclusiv cheltuielile aferente, la elementul "Alte venituri din exploatare".
Veniturile din activitati curente se pot regasi sub diferite denumiri, cum ar fi: vanzari, prestari de servicii, comisioane, redevente, chirii, subventii, dobanzi, dividende.
Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Asadar, in baza contractului incheiat intre cele doua societati, comisionarul presteaza serviciile pe seama comitentului dar in nume propriu, in schimbul unui comision.
Comitentul (societatea care organizeaza evenimentul) emite factura catre comisionar pentru biletele vandute de acesta in baza contractului de comision.
Venitul realizat de comisionar din aceste operatiuni este reprezentat de comisionul cuvenit conform contractului, pentru care are obligatia sa emita o factura in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal .
Sumele colectate de comisionar din vanzarea biletelor nu se inregistreaza in contul de venit. Veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisionul cuvenit.
Pentru vanzarea biletelor consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
Comisionar:
1. Vanzarea biletelor:
5311 = %
"Casa in lei"
462
"Creditori diversi"
4427
"TVA colectata"
2. Inregistrarea facturii emisa de comitent pentru biletele vandute:
% = 401
462 "Furnizori"
"Creditori diversi"
4426
TVA deductibila
3. Emiterea facturii pentru comisionul cuvenit:
4111 = %
"Clienti"
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
4. Compensare sume:
401 = 4111
"Furnizori" "Clienti"
5. Virarea sumelor catre comitent:
401 = 5121
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"
Comitent:
Inregistrarea facturii emisa catre comisionar pentru biletele vandute:
4111 = %
"Clienti"
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
Inregistrarea facturii pentru comisionul cuvenit comisionarului:
% = 401
"Furnizori"
622
"Cheltuieli privind comisioanele
si onorariile"
4426
TVA deductibila
Compensarea sumelor:
401 = 4111
"Furnizori" "Clienti"
Incasare diferenta:
5121 = 4111
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.08 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Reguli TVA in atentia organizatorilor de evenimente in anul 2017?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilTVA comision si organizare evenimete. Ce regim TVA e valabil?Solicitarea unui alt plafon de incasari, de catre organizatorii de evenimente (nunti si botezuri)Organizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Ultimele articole
Monografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiCare este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Articole similare
Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceTVA locuinte 2024: Studii de caz utileCOTA TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Vanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteLegea 216/2023 a modificat Legea 227/2015. Care sunt livrarile si prestarile de servicii cu COTA TVA de 5%Articole similare
Marfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si INREGISTRARI CONTABILEContract de factoring. Care sunt inregistrarile contabile?Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
Este deductibil TVA-ul la bunuri acordate ca avantaj in natura la salariati?Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Ce tratament fiscal aplicam pentru diferentele de pret de materie prima?Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Inregistrarea bunurilor primite gratuit. Cum tratam o factura pe zero?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"