Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati inregistrate ca platitor de TVA (obiect de activitate: organizare spectacole) care organizeaza un eveniment pentru care biletele sunt tiparite si vandute de o alta societate cu care se incheie un contract de comision, incercand sa raspundem urmatoarelor intrebari:
1. Ce cota de TVA se aplica acestor prestari de servicii (9% sau 24%)?2. Este societatea obligata sa intocmeasca factura fiscala pentru biletele de spectacol vandute de societatea colaboratoare, sumele incasate de aceasta fiind virate prin banca catre societatea organizatoare pe masura vanzarii biletelor?
3. Ce inregistrari contabile se fac de catre unitatea colaboratoare pentru biletele de spectacol vandute? Dar de catre societatea care organizeaza evenimentul?
Raspuns:
Conform art. 140 din Codul fiscal , cota standard TVA este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
f) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
Astfel, cota redusa de 9% se aplica in cazul serviciilor constand in permiterea accesului la evenimente culturale. In cazul spectacolelor de divertisment se aplica cota standard de 24%.
Conform art. 2043 din Codul civil contractul de comision este mandatul care are ca obiect achizitionarea sau vanzarea de bunuri ori prestarea de servicii pe seama comitentului si in numele comisionarului, care actioneaza cu titlu profesional, in schimbul unei remuneratii numita comision.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (2) din Codul fiscal , se considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme.
In acest sens, pct. 6 alin. (3) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din punct de vedere contabil, potrivit pct. 252 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , in categoria veniturilor se includ atat sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente, cat si castigurile din orice alte surse.
Activitatile curente sunt orice activitati desfasurate de o entitate, ca parte integranta a obiectului sau de activitate, precum si activitatile conexe acestora. Castigurile reprezinta cresteri ale beneficiilor economice care pot aparea sau nu ca rezultat din activitatea curenta, dar nu difera ca natura de veniturile din aceasta activitate. In contul de profit si pierdere, castigurile sunt prezentate, de regula, la valoarea neta, exclusiv cheltuielile aferente, la elementul "Alte venituri din exploatare".
Veniturile din activitati curente se pot regasi sub diferite denumiri, cum ar fi: vanzari, prestari de servicii, comisioane, redevente, chirii, subventii, dobanzi, dividende.
Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Asadar, in baza contractului incheiat intre cele doua societati, comisionarul presteaza serviciile pe seama comitentului dar in nume propriu, in schimbul unui comision.
Comitentul (societatea care organizeaza evenimentul) emite factura catre comisionar pentru biletele vandute de acesta in baza contractului de comision.
Venitul realizat de comisionar din aceste operatiuni este reprezentat de comisionul cuvenit conform contractului, pentru care are obligatia sa emita o factura in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal .
Sumele colectate de comisionar din vanzarea biletelor nu se inregistreaza in contul de venit. Veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisionul cuvenit.
Pentru vanzarea biletelor consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
Comisionar:
1. Vanzarea biletelor:
5311 = %
"Casa in lei"
462
"Creditori diversi"
4427
"TVA colectata"
2. Inregistrarea facturii emisa de comitent pentru biletele vandute:
% = 401
462 "Furnizori"
"Creditori diversi"
4426
TVA deductibila
3. Emiterea facturii pentru comisionul cuvenit:
4111 = %
"Clienti"
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
4. Compensare sume:
401 = 4111
"Furnizori" "Clienti"
5. Virarea sumelor catre comitent:
401 = 5121
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"
Comitent:
Inregistrarea facturii emisa catre comisionar pentru biletele vandute:
4111 = %
"Clienti"
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
Inregistrarea facturii pentru comisionul cuvenit comisionarului:
% = 401
"Furnizori"
622
"Cheltuieli privind comisioanele
si onorariile"
4426
TVA deductibila
Compensarea sumelor:
401 = 4111
"Furnizori" "Clienti"
Incasare diferenta:
5121 = 4111
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.08 din 5 din 6 voturi
Articole similare
TVA comision si organizare evenimete. Ce regim TVA e valabil?Monografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiSolicitarea unui alt plafon de incasari, de catre organizatorii de evenimente (nunti si botezuri)Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Organizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Ultimele articole
Care este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Reguli TVA in atentia organizatorilor de evenimente in anul 2017?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilArticole similare
Livrare mancare prin curier. Aplicarea corecta a cotei de TVACOTA TVA refacturare cheltuieliCare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentSenator UNPR: TVA de 5% e bun, dar nu-i momentul oportunUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareTVA aferenta importDeclasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Regimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Manual de politici contabile si procedurile contabile 100% editabileStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Executare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Proiectul Legii noului Cod fiscal - Impozit pe profit - Corectarea erorilorValoare reziduala leasing financiar. Deducere TVAUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"