Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In calitate de lichidator judiciar al unei societati aflate in faliment am obtinut in instanta anularea unor contracte de vanzare-cumparare incheiate in anii 2002-2004,avand ca ...
Intrebare:In calitate de lichidator judiciar al unei societati aflate in faliment am obtinut in instanta
anularea unor contracte de vanzare-cumparare incheiate in anii 2002-2004, avand ca obiect
vanzare terenuri, caldiri si mijloace fixe.
La vremea respectiva vanzarea a fost facuta aplicand un TVA de 19%.
Facturile de stornare trebuiesc facute in luna decembrie 2010?
Ce cota de TVA se aplica si in ce baza?
Raspuns:
In situatia prezentata, consider ca poate fi efectuata ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta bunurilor vandute. Anularea contractelor presupune implicit si anularea operatiunilor efectuate in anii anteriori de catre firmele intrate in faliment.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operatiunea se incadreaza in prevederile art. 138 litera b) din Codul fiscal conform careia ajustarea bazei de impozitare se poate efectua "in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;"
In aceste conditii, furnizorul sau lichidatorul judiciar trebuie sa emita pentru fiecare operatiune anulata o factura cu semnul minus aplicand cota de TVA in vigoare la data operatiunii initiale.
Regula generala prevede faptul ca pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA este aplicabila cota de TVA in vigoare la data faptului generator, respectiv la data livrarii de bunuri. (3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Facturile trebuie emise in perioada fiscala in care hotararea judecatoreasca primita ramane definitiva si irevocabila.
Ajustarea bazei impozitare a taxei pe valoarea adaugata poate fi efectuata si in situatia in care valoarea facturii emise nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului, aspect reglementat prin art. 138 lit. d) din Codul fiscal. Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in acest caz, ajustarea bazei de impozitare este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data.
In situatia ajustarii bazei de impozitare a TVA in cazul falimentului beneficiarului se aplica aceiasi cota in vigoare la data emiterii facturii initiale. De exemplu, daca o factura este emisa in luna mai 20004 iar hotararea judecatoreasca privind declararea starii de faliment a clientului ramane definitiva si irevocabila dupa data de 15 decembrie 2010, furnizorul/lichidatorul ajusteaza baza de impozitare a TVA prin utilizarea cote de 19 % TVA in vigoare la data emiterii facturii.
Baza de impozitare a TVA este reprezentata de valoarea bunurilor pentru care s-au anulat contractele de vanzare sau valoarea bunurilor a caror valoare nu s-a incasat din cauza falimentului beneficiarului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completareTaxare inversa deseuri. Ce implica obligatia facturarii cu TVA?Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareDeclaratiile informative 392A si 392B. Cine le depune si cand e termenul-limita?Comercializarea serviciilor de piata. Comertul en detailUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Plata in numerar. Ce facilitati se aplica de la 1 august 2016?TVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Vanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaTVA locuinte 2024: Studii de caz utileArticole similare
Documentar fiscal: Scutirea de impozit pe profitul reinvestitCodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Zoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalProcedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Reminder ANAF! Tipuri de facilitati fiscale ce pot fi accesate pentru conformare la plata obligatiilor fiscaleUltimele articole
Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaArticole similare
Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVACum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Bunuri destinate alimentatiei animale. Ce cota de TVA se aplica?Studiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAAchizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiUltimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"