Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem exemplul a doua companii afiliate aceluiasi grup care au participat la o intrunire. Factura aferenta acelei intalniri a fost emisa de o terta parte doar catre una din companii cu TVA de 9%. Vom vedea astfel daca refacturarea realizata de prima companie din grup catre cea de-a doua (pentru jumatate din cheltuieli) se face cu TVA de 20%.
Desi nu ati precizat, consider ca intrunirea respectiva a fost organizata pe teritoriul Romaniei. Avand in vedere faptul ca la facturare a fost aplicata cota TVA 9%, consider ca s-a refacturat doar valoarea serviciilor de restaurant sau catering, fara a se refactura si costul de inchiriere a salii in care a avut loc intrunirea respectiva. In acest context, am in vedere prevederile art.291 "Cotele", alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ..... f) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10".In situatia in care are loc doar refacturarea costurilor, la emiterea facturii se respecta acelasi regim si aceiasi cota de TVA aplicata de catre prestator.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor cu utilitatile este detaliata in normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, beneficiarul (compania A) aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele persoanei impozabile care a beneficiat, in egala masura, de serviciile de restaurant/catering (compania B). In aceasta calitate, beneficiarul (compania A) isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile facturate de catre prestator deoarece, prin refacturare, realizeaza operatiuni taxabile.
Astfel, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre beneficiar (compania A), fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
- cotele;
- scutirile.
Toate aceste aspecte sunt reglementate in mod expres prin alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 alin. (6) " In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ".
Practic, daca beneficiarul (compania A) primeste de la prestatorul de servicii o factura cu cota de 9%, emisa in data de 25.03.2016 pentru serviciile de catering, la refacturarea costurilor, compania A aplica aceiasi cota de 9% pentru factura emisa in luna martie 2016, pe numele companiei B.
In alta ordine de idei, compania A trebuie sa aiba in vedere faptul ca D.p.d.v. contabil cheltuielile trebuie inregistrate concomitent cu veniturile care le genereaza conform prevederilor pct. 53 alin. (3) din cadrul sectiunii 2.4 "Principii generale de raportare financiara" din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportUltimele articole
REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliRegim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?COTA TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismStudiu de caz: Stornare in anul 2012 (COTA TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaNoi alimente ar putea avea TVA de 9%. Care sunt producatorii care se vor bucura de aceste masuri?Ultimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinteArticole similare
TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilCe tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Se apropie data-limita pentru decontul privind accizeleRegistrul de casa. Care este amenda pentru neintocmirea la zi a registrului?Necesita facturare dobanda penalizatoare prevazuta de Legea 72/2013? Raspuns ANAFEmil Boc: TVA pentru locuinte sociale - 5 la suta, iar pentru livrarea de manuale scolare - 9 procenteFactura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
ANAF autorizeaza efectuarea unor operatiuni de catre birourile vamaleScoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Ce declaratii se depun?Cifra de afaceri pentru TVA. Cand poate anula ANAF inregistrarea in scopuri de TVA?OPANAF 878 din 2013: Noile prevederi pentru declararea impozitelorCompaniile din domeniul HoReCa. scutite de la plata impozitului specific pentru 90 de zile (Informare MEEMA)Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"