Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem exemplul a doua companii afiliate aceluiasi grup care au participat la o intrunire. Factura aferenta acelei intalniri a fost emisa de o terta parte doar catre una din companii cu TVA de 9%. Vom vedea astfel daca refacturarea realizata de prima companie din grup catre cea de-a doua (pentru jumatate din cheltuieli) se face cu TVA de 20%.
Desi nu ati precizat, consider ca intrunirea respectiva a fost organizata pe teritoriul Romaniei. Avand in vedere faptul ca la facturare a fost aplicata cota TVA 9%, consider ca s-a refacturat doar valoarea serviciilor de restaurant sau catering, fara a se refactura si costul de inchiriere a salii in care a avut loc intrunirea respectiva. In acest context, am in vedere prevederile art.291 "Cotele", alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ..... f) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10".In situatia in care are loc doar refacturarea costurilor, la emiterea facturii se respecta acelasi regim si aceiasi cota de TVA aplicata de catre prestator.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor cu utilitatile este detaliata in normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, beneficiarul (compania A) aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele persoanei impozabile care a beneficiat, in egala masura, de serviciile de restaurant/catering (compania B). In aceasta calitate, beneficiarul (compania A) isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile facturate de catre prestator deoarece, prin refacturare, realizeaza operatiuni taxabile.
Astfel, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre beneficiar (compania A), fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
- cotele;
- scutirile.
Toate aceste aspecte sunt reglementate in mod expres prin alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 alin. (6) " In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ".
Practic, daca beneficiarul (compania A) primeste de la prestatorul de servicii o factura cu cota de 9%, emisa in data de 25.03.2016 pentru serviciile de catering, la refacturarea costurilor, compania A aplica aceiasi cota de 9% pentru factura emisa in luna martie 2016, pe numele companiei B.
In alta ordine de idei, compania A trebuie sa aiba in vedere faptul ca D.p.d.v. contabil cheltuielile trebuie inregistrate concomitent cu veniturile care le genereaza conform prevederilor pct. 53 alin. (3) din cadrul sectiunii 2.4 "Principii generale de raportare financiara" din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?Ultimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
Platitor de TVA de la 1 august 2025. COTA TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVACOTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateEmitere factura pentru livrare constructie noua - Ce COTA TVA se aplica in acest caz?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuUltimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce COTA TVA se aplica la vanzarea cladiriiCOTA TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorPanourile fotovoltaice. Ce COTA TVA se aplica la instalarea lor in 2025Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVAArticole similare
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Cota TVA REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Criterii de risc pentru acordarea codului de TVA – proiect de modificare a normelor Codului FiscalReducerea TVA – repercusiuniOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVACheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVARegularizarea avansurilor incasate pentru livrarea cerealelor si plantelor tehniceUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVARegim TVA import urmat de o livrare intracomunitaraCum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Declaratii fiscale februarie 2013 | Declaratii privind impozitulUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladirii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



