Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem exemplul a doua companii afiliate aceluiasi grup care au participat la o intrunire. Factura aferenta acelei intalniri a fost emisa de o terta parte doar catre una din companii cu TVA de 9%. Vom vedea astfel daca refacturarea realizata de prima companie din grup catre cea de-a doua (pentru jumatate din cheltuieli) se face cu TVA de 20%.
Desi nu ati precizat, consider ca intrunirea respectiva a fost organizata pe teritoriul Romaniei. Avand in vedere faptul ca la facturare a fost aplicata cota TVA 9%, consider ca s-a refacturat doar valoarea serviciilor de restaurant sau catering, fara a se refactura si costul de inchiriere a salii in care a avut loc intrunirea respectiva. In acest context, am in vedere prevederile art.291 "Cotele", alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ..... f) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10".In situatia in care are loc doar refacturarea costurilor, la emiterea facturii se respecta acelasi regim si aceiasi cota de TVA aplicata de catre prestator.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor cu utilitatile este detaliata in normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, beneficiarul (compania A) aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele persoanei impozabile care a beneficiat, in egala masura, de serviciile de restaurant/catering (compania B). In aceasta calitate, beneficiarul (compania A) isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile facturate de catre prestator deoarece, prin refacturare, realizeaza operatiuni taxabile.
Astfel, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre beneficiar (compania A), fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- cotele;
- scutirile.
Toate aceste aspecte sunt reglementate in mod expres prin alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 alin. (6) " In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ".
Practic, daca beneficiarul (compania A) primeste de la prestatorul de servicii o factura cu cota de 9%, emisa in data de 25.03.2016 pentru serviciile de catering, la refacturarea costurilor, compania A aplica aceiasi cota de 9% pentru factura emisa in luna martie 2016, pe numele companiei B.
In alta ordine de idei, compania A trebuie sa aiba in vedere faptul ca D.p.d.v. contabil cheltuielile trebuie inregistrate concomitent cu veniturile care le genereaza conform prevederilor pct. 53 alin. (3) din cadrul sectiunii 2.4 "Principii generale de raportare financiara" din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEUltimele articole
REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAArticole similare
Inspectorii antifrauda fiscala au identificat un prejudiciu de cca 3 mil. euroNoile modificari din Codul fiscal, aduse de OUG 32/2016. Explicatii date de FinanteAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi COTA TVA pentru cheltuieli accesorii?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA: Ajustarea bazei de impozitareUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?REFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
REFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Articole similare
Finantele vin cu precizari suplimentare privind impozitul specificEvidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteTermenul pentru depunerea bilantului in cazul firmelor care au repartizat dividende interimareOrdine stingere datorii TVA la incasareLa Fisc mai pot fi depuse unele declaratii doar pana la 25 iulieUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeCe trebuie sa stiti despre regimul special destinat agricultorilor in 2017Ce tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?ANAF: Proiect de ordin pentru un nou model Formular 096. Vezi ORDINULPana la 25 octombrie sunt stabilite 17 obligatii de plata si declarative. Lista completa ANAFUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"