Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea a livrat inainte de 01.06.2015 bunuri catre o societate in baza de Aviz si PV de custodie. Bunurile raman in custodie la client pana acesta hotaraste sa le utilizeze pentru consum sau sa le returneze furnizorului. Incepand cu 01.06.2015 cota aplicabila bunurilor respective este de 9 %.
In cazul in care urmeaza facturarea acestor bunuri se va aplica cota de 9%?
In situatia in care tranzactia reprezinta in fapt comercializarea bunurilor sub forma "stocuri la dispozitia clientului" la facturarea bunurilor respective, efectuata ulterior datei de 1 iunie 2015, se va aplica cota redusa de 9% chiar daca bunurile respective au fost expediate anterior acestei date. In acest sens, am in vedere prevederile art. 140 alin. (3) " Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 134^1 "Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (4) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.".
Data retragerii bunurilor din stoc rezulta din Procesul verbal intocmit lunar intre cele doua parti contractante pentru efectuarea punctajului privind intrarile/iesirile din stocurile puse la dispozitia sa. Conform prevederilor pct. 16 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol, in cazul acestei modalitati de livrare, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora, operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" fiind definita drept "operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.". Astfel, daca materiile prime au fost expediate in data de 20.05.2015, dar sunt retrase din stoc la data de 10 iunie 2015, factura se emite prin aplicarea cotei reduse de 9%.
De asemenea, daca bunurile sunt expediate in baza unui contract de consignatie, data faptului generator se considera a fi data livrarii bunurilor de catre consignatar catre clientii sai, aspect reglementat de asemenea prin art. 134^1 alin. (2) " Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai." , prevederi care se completeaza cu cele de la pct. 16 alin. (1) din norme "Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori." Astfel, daca bunurile au fost expediate catre consignant in data de 28.05.2015, dar acestea sunt vandute de catre consignatar in data de 4.06.2015, la facturare, consignantul aplica cota TVA 9%, pe baza punctajului efectuat cu consignatarul din care rezulta data livrarii bunurilor. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este relevant tipul contractului incheiat cu primitorul bunurilor.
In ambele situatii (stoc la dispozitia clientului sau consignatia), se recomanda efectuarea inventarierii la 31.05.2015 a bunurilor expediate pe baza avizelor de expediere pana la data de 31.05.2015, inclusiv.
Pentru incadrarea corecta a bunurilor in grupele de produse pentru care se aplica cota redus TVA 9% trebuie sa aveti in vedere prevederile recente reglementate prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015. In acest context, trebuie retinut faptul ca la punctul 23 din normele de aplicare ale art. 140 s-au introdus noua alineate noi, numerotate de la (6^1) la (6^9).

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Analiza consultant: Care sunt cotele de TVA prevazute a se aplica de la 1 ianuarie 2016?Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Legea 216/2023 a modificat Legea 227/2015. Care sunt livrarile si prestarile de servicii cu cota TVA de 5%Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovCOTA REDUSA 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Ultimele articole
TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA apartamente. Cota TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Inregistrari contabile marfa ce va fi livrata ulterior pe baza de avizStudiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileBaza de impozitare TVA bunuri acordate drept cota de distributie in cadrul societatilor agricoleUltimele articole
TVA zahar 2024. Studii de caz practiceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAArticole similare
Bezna muzeelorLegea privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale a fost promulgata de presedintePersoanele fizice ar putea fi impozitate cu 3% pentru veniturile de peste 100.000 euro din prima tranzactionare a actiunilor FPCare este regimul fiscal aplicabil bunurilor primite in vederea examinarii, analizei sau testarii? – publicat in septembrie 2007Ordinul 1149/2020: Domeniile de activitate si procedura pentru autorizarea furnizorilor de a desfasura programe de formare profesionala onlineUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalDefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatProiect OUG: Finantele propun noi exceptii de la obligativitatea utilizarii caselor de marcat electoniceArticole similare
Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareAjustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileVouchere obtinute prin tombola. Ce tratament fiscal aplicam?Divanul viitoruluiIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVArticole similare
O modificare vitala, dar tardiva, privind stabilirea modului de justificare a operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A. - publicat in noiembrie 2007Studiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalCe regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEUltimele articole
TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane incasari si plati in numerar 2025Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UIT
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"