Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea a livrat inainte de 01.06.2015 bunuri catre o societate in baza de Aviz si PV de custodie. Bunurile raman in custodie la client pana acesta hotaraste sa le utilizeze pentru consum sau sa le returneze furnizorului. Incepand cu 01.06.2015 cota aplicabila bunurilor respective este de 9 %.
In cazul in care urmeaza facturarea acestor bunuri se va aplica cota de 9%?
In situatia in care tranzactia reprezinta in fapt comercializarea bunurilor sub forma "stocuri la dispozitia clientului" la facturarea bunurilor respective, efectuata ulterior datei de 1 iunie 2015, se va aplica cota redusa de 9% chiar daca bunurile respective au fost expediate anterior acestei date. In acest sens, am in vedere prevederile art. 140 alin. (3) " Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 134^1 "Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (4) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.".
Data retragerii bunurilor din stoc rezulta din Procesul verbal intocmit lunar intre cele doua parti contractante pentru efectuarea punctajului privind intrarile/iesirile din stocurile puse la dispozitia sa. Conform prevederilor pct. 16 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol, in cazul acestei modalitati de livrare, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora, operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" fiind definita drept "operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.". Astfel, daca materiile prime au fost expediate in data de 20.05.2015, dar sunt retrase din stoc la data de 10 iunie 2015, factura se emite prin aplicarea cotei reduse de 9%.
De asemenea, daca bunurile sunt expediate in baza unui contract de consignatie, data faptului generator se considera a fi data livrarii bunurilor de catre consignatar catre clientii sai, aspect reglementat de asemenea prin art. 134^1 alin. (2) " Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai." , prevederi care se completeaza cu cele de la pct. 16 alin. (1) din norme "Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori." Astfel, daca bunurile au fost expediate catre consignant in data de 28.05.2015, dar acestea sunt vandute de catre consignatar in data de 4.06.2015, la facturare, consignantul aplica cota TVA 9%, pe baza punctajului efectuat cu consignatarul din care rezulta data livrarii bunurilor. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este relevant tipul contractului incheiat cu primitorul bunurilor.
In ambele situatii (stoc la dispozitia clientului sau consignatia), se recomanda efectuarea inventarierii la 31.05.2015 a bunurilor expediate pe baza avizelor de expediere pana la data de 31.05.2015, inclusiv.
Pentru incadrarea corecta a bunurilor in grupele de produse pentru care se aplica cota redus TVA 9% trebuie sa aveti in vedere prevederile recente reglementate prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015. In acest context, trebuie retinut faptul ca la punctul 23 din normele de aplicare ale art. 140 s-au introdus noua alineate noi, numerotate de la (6^1) la (6^9).

Cartea Verde a Contabilitatii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceCota TVA de 5% pentru carti. Ce implicatii fiscale apar la achizitie?Cum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Plafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorTot ce trebuie sa stii despre schimbarile legislative in domeniul fiscalitatii, pentru un final de an fara griji!Ultimele articole
TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA apartamente. Cota TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale Uniunii EuropenePentru a recupera penalitati este obligatorie emiterea unei facturi?Solicitarile de rambursare TVA pentru importuri si achizii intracomunitare se depun pana la 30 septembrieAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UETVA zahar 2024. Studii de caz practiceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileArticole similare
OpANAF 1162/2016 actualizeaza Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personaleTranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarProiect de ordin: Stabilirea operatiunilor care dau dreptul la debitarea contului de TVA, cu acordul organului fiscalExecutivul a AVIZat noul contract cu Bechtel pentru autostrada TransilvaniaANAF a publicat un nou ordin privind timbrul de mediuUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalDefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatProiect OUG: Finantele propun noi exceptii de la obligativitatea utilizarii caselor de marcat electoniceArticole similare
ANAF introduce noi declaratii la inregistrarea fiscala si la radiere. Iata modificarile!Ghid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneCe schimbari privind TVA a facut MFP in ultimul an?Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Lipsa marfa pe timpul transportului. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Ce reguli se aplica pentru drepturile de autor in ceea ce priveste obligatia inregistrarii in scopuri de TVARepartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillConturi pentru facturare comisioaneUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane incasari si plati in numerar 2025Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"