Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea a livrat inainte de 01.06.2015 bunuri catre o societate in baza de Aviz si PV de custodie. Bunurile raman in custodie la client pana acesta hotaraste sa le utilizeze pentru consum sau sa le returneze furnizorului. Incepand cu 01.06.2015 cota aplicabila bunurilor respective este de 9 %.
In cazul in care urmeaza facturarea acestor bunuri se va aplica cota de 9%?
In situatia in care tranzactia reprezinta in fapt comercializarea bunurilor sub forma "stocuri la dispozitia clientului" la facturarea bunurilor respective, efectuata ulterior datei de 1 iunie 2015, se va aplica cota redusa de 9% chiar daca bunurile respective au fost expediate anterior acestei date. In acest sens, am in vedere prevederile art. 140 alin. (3) " Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 134^1 "Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (4) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.".
Data retragerii bunurilor din stoc rezulta din Procesul verbal intocmit lunar intre cele doua parti contractante pentru efectuarea punctajului privind intrarile/iesirile din stocurile puse la dispozitia sa. Conform prevederilor pct. 16 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol, in cazul acestei modalitati de livrare, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora, operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" fiind definita drept "operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.". Astfel, daca materiile prime au fost expediate in data de 20.05.2015, dar sunt retrase din stoc la data de 10 iunie 2015, factura se emite prin aplicarea cotei reduse de 9%.
De asemenea, daca bunurile sunt expediate in baza unui contract de consignatie, data faptului generator se considera a fi data livrarii bunurilor de catre consignatar catre clientii sai, aspect reglementat de asemenea prin art. 134^1 alin. (2) " Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai." , prevederi care se completeaza cu cele de la pct. 16 alin. (1) din norme "Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori." Astfel, daca bunurile au fost expediate catre consignant in data de 28.05.2015, dar acestea sunt vandute de catre consignatar in data de 4.06.2015, la facturare, consignantul aplica cota TVA 9%, pe baza punctajului efectuat cu consignatarul din care rezulta data livrarii bunurilor. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este relevant tipul contractului incheiat cu primitorul bunurilor.
In ambele situatii (stoc la dispozitia clientului sau consignatia), se recomanda efectuarea inventarierii la 31.05.2015 a bunurilor expediate pe baza avizelor de expediere pana la data de 31.05.2015, inclusiv.
Pentru incadrarea corecta a bunurilor in grupele de produse pentru care se aplica cota redus TVA 9% trebuie sa aveti in vedere prevederile recente reglementate prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015. In acest context, trebuie retinut faptul ca la punctul 23 din normele de aplicare ale art. 140 s-au introdus noua alineate noi, numerotate de la (6^1) la (6^9).

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Modificarea Legii 227/2015, privind Codul Fiscal: TVA 16%, din 2020 - TVA 5% pentru produsele alimentare (proiect)Se modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!Achizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Consecintele desfasurarii exclusive a operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVACodul fiscal 2011 - Titlul VIUltimele articole
Codul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazModificari aduse TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2023Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVAModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Articole similare
Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale Uniunii EuropeneTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Livrare intracomunitara de bunuri. Conditii si documente necesare pentru aplicarea regimului de scutireTratament TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneInregistrari contabile marfa ce va fi livrata ulterior pe baza de avizUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVARaportarea facturilor primite prin platforma RO e-Factura in cazul achizitiilor de servicii de la institutii publiceCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?BUNURI LIVRATE in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiArticole similare
Transport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTitlul IX. Impozite si taxe locale - art. 247-296Ce documente noi puteti transmite electronic in 2017?Limitele activitatii de indrumare si asistenta acordata de organele fiscaleUltimele articole
HG 355/2023: 7 modificari aduse la Normele metodologice ale caselor de marcatMaterial ANAF: Informatii referitoare la contractarea de imprumuturi din venituri din privatizarePrin Ordinul 420/2023 a fost introdus formularul „Notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala”Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAGhid ANAF pentru persoanele fizice care obtin venituri din activitati de infrumusetareArticole similare
ANAF introduce noi declaratii la inregistrarea fiscala si la radiere. Iata modificarile!Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Cum arata planul de restructurare a bancilor cipriote?Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Doua sectoare vor beneficia de TVA redus si salarii mai mari. Guvernul isi mentine pozitiaUltimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?Articole similare
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVANoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriTVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UENoi servicii electronice de plata. Consiliul confirma acordul cu PE in privinta normelor actualizateUltimele articole
Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVACum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalRO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Declaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022OG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"