Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea a livrat inainte de 01.06.2015 bunuri catre o societate in baza de Aviz si PV de custodie. Bunurile raman in custodie la client pana acesta hotaraste sa le utilizeze pentru consum sau sa le returneze furnizorului. Incepand cu 01.06.2015 cota aplicabila bunurilor respective este de 9 %.
In cazul in care urmeaza facturarea acestor bunuri se va aplica cota de 9%?
In situatia in care tranzactia reprezinta in fapt comercializarea bunurilor sub forma "stocuri la dispozitia clientului" la facturarea bunurilor respective, efectuata ulterior datei de 1 iunie 2015, se va aplica cota redusa de 9% chiar daca bunurile respective au fost expediate anterior acestei date. In acest sens, am in vedere prevederile art. 140 alin. (3) " Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 134^1 "Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (4) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.".
Data retragerii bunurilor din stoc rezulta din Procesul verbal intocmit lunar intre cele doua parti contractante pentru efectuarea punctajului privind intrarile/iesirile din stocurile puse la dispozitia sa. Conform prevederilor pct. 16 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol, in cazul acestei modalitati de livrare, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora, operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" fiind definita drept "operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.". Astfel, daca materiile prime au fost expediate in data de 20.05.2015, dar sunt retrase din stoc la data de 10 iunie 2015, factura se emite prin aplicarea cotei reduse de 9%.
De asemenea, daca bunurile sunt expediate in baza unui contract de consignatie, data faptului generator se considera a fi data livrarii bunurilor de catre consignatar catre clientii sai, aspect reglementat de asemenea prin art. 134^1 alin. (2) " Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai." , prevederi care se completeaza cu cele de la pct. 16 alin. (1) din norme "Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori." Astfel, daca bunurile au fost expediate catre consignant in data de 28.05.2015, dar acestea sunt vandute de catre consignatar in data de 4.06.2015, la facturare, consignantul aplica cota TVA 9%, pe baza punctajului efectuat cu consignatarul din care rezulta data livrarii bunurilor. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este relevant tipul contractului incheiat cu primitorul bunurilor.
In ambele situatii (stoc la dispozitia clientului sau consignatia), se recomanda efectuarea inventarierii la 31.05.2015 a bunurilor expediate pe baza avizelor de expediere pana la data de 31.05.2015, inclusiv.
Pentru incadrarea corecta a bunurilor in grupele de produse pentru care se aplica cota redus TVA 9% trebuie sa aveti in vedere prevederile recente reglementate prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015. In acest context, trebuie retinut faptul ca la punctul 23 din normele de aplicare ale art. 140 s-au introdus noua alineate noi, numerotate de la (6^1) la (6^9).
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021TVA de 5 la suta pentru ziare, carti, manuale si alte produse si serviciiPrincipiile TVA-uluiCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Scaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Pentru a recupera penalitati este obligatorie emiterea unei facturi?Documentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UEStudiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?Cum facem o cerere de rambursare de TVA aferenta achizitiei de combustibil in UE?Ultimele articole
TVA zahar 2024. Studii de caz practiceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAArticole similare
MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAMFP vrea sa dubleze CASS-ul. Sindicatele ameninta cu proteste la nivel nationalInregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaOrdinul 3011/2020 modifica Anexa nr.4 a Formularului 100. Este reglementata acordarea bonificatiilor la plata impozitului pe venitPrecizare ITM: 6 modificari importante aduse Codului Muncii prin Legea 283/2022Ultimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleTOT ce trebuie sa stii despre perioada de preAVIZ acordata in cadrul CIMInformare ITM. Riscuri privind lucrul la inaltimeInformare ITM: TOT ce trebuie sa stii despre perioada de probaArticole similare
Miercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriTVA. Stabilirea perioadei fiscale pentru anul 2014Ce obligatii avem in 2016 la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Camera Deputatilor a decis: Supraimpozitarea contractelor part-time, ELIMINATA de la 1 ianuarie 2020Pro-rataUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Achizitie imobil cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent TRANZACTIEi?Impozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleDocumentar INTRASTAT: sistemul statistic al Uniunii Europene pentru schimbul de bunuriMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVALivrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Facturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCe trebuie sa stie angajatii despre dreptul la pauza de masaE-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?TVA zahar 2024. Studii de caz practice![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"