Masuri de simplificare pentru cereale. Ce efecte au modificarile de la 1 septembrie 2013?

Tags: tva, masuri de simplificare, cota redusa, livrari grau, cota de tva

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati careia i se factureaza in august 2013 de catre un furnizor marfa livrata in septembrie. Factura din august se incadreaza la taxare inversa prin art. 160. Dat fiind faptul ca din septembrie s-a introdus cota de TVA redusa, vom stabili in ce masura aceastra tranzactie va fi influentata.

Solutia consultantului:

Conform art. 140 alin. 4 din Codul fiscal coroborat cu pct. 231 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul schimbarii cotelor de TVA, trebuie sa se procedeze la regularizarea taxei pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, inclusiv in cazul in care beneficiarul are obligatia platii taxei pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.

Prin urmare, daca in septembrie se vinde graul cumparat in august 2013, furnizorul va aplica masurile de simplificare ca si pana acum, respectiv va emite factura fara TVA, cu mentiunea "taxare inversa". Doar beneficiarul inregistrat in scopuri de TVA va determina taxa datorata, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, dar pe baza cotei de 9%.

Intr-o alta ipoteza, daca in luna august se factura doar un avans, urmand ca livrarea graului sa se faca in luna septembrie, atunci beneficiarul operatiunii trebuie sa regularizeze in luna septembrie 2013 taxa aferenta avansului, calculata ca TVA colectata si TVA deductibila pe baza cotei de 24% (cu minus) si sa determine taxa datorata la intreaga valoare a livrarii, calculata ca TVA colectata si TVA deductibila pe baza cotei de 9%.